Основные проблемы взаимодействия экономических интересов в системе налогообложения. Минимизация, оптимизация и налоговое планирование. Снижение налоговой нагрузки в зарубежных странах. Инструменты налогового регулирования и их совершенствование.
Аннотация к работе
Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий [1]. Актуальность темы исследования состоит в том, что налоги являются важным инструментом регулирования рыночных отношений. Цель дипломной работы - рассмотреть реформу налоговой системы РК, этапы ее развития, реформирование структуры налогов и перспективы развития налогового обложения.Каждая из них выдвигает свои принципы построения налоговой системы, определяет ее состав, структуру, определяет налоговые формы взаимоотношения государства и граждан, основанные на совершенствовании практического опыта обложения налогами. В первый период развития налоговой системы, когда государственные доходы еще не отделяются от личного имущества короля, против налогов возражают с позиций неприкосновенности частной собственности и допускают их лишь в чрезвычайных случаях как экстраординарный источник государственных доходов. Когда же население примирилось с налогами и налоговая система прочно укрепилась как основной источник государственных доходов, стали создаваться теории, названные индивидуалистическими. По этой теории плательщик налога платит налог как страховую премию по страхованию его государством от посягательств на его личность и имущество. Смит обращает внимание на ту предельную норму, превышение которой влечет потери как для общества, так и для государства: «При какой либо особой крайности народ может, под влиянием сильного общественного воодушевления, сделать большое усилие и отдать даже часть своего капитала, чтобы прийти на помощь государству, но совершенно немыслимо, чтобы он делал это сколько-нибудь продолжительное время; а если бы он делал это, налог скоро разорил бы его в такой степени, что он вообще утратил бы способность поддерживать государство».В современной экономической литературе широко используются термины «налоговое планирование», «налоговая оптимизация», «минимизация налогов», «уменьшение налогов», «уход от налогов», «уклонение от налогов», «избежание налогов», «обход налогов». Минимизация налоговых платежей обычно проводится отдельно по каждому налогу в отрыве от анализа всей совокупности налогов, уплачиваемых компанией, и преследует единственную цель - уменьшение налоговых обязательств. Снижать налоги целесообразно до тех пор, пока расчеты показывают, что это дает прирост свободной прибыли. Законный способ оптимизации налогов связан с использованием предоставляемых законом льгот, приемов и способов сокращения налоговых обязательств с целью повышения результативности и эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В иностранной литературе понятие «уклонение от уплаты налогов без нарушения закона» (tax avoidance) иногда приравнивается к понятию «налоговое планирование» (tax planning).По налогу на прибыль изменения в основном коснулись возможности и способов учета затрат для целей налогообложения. В частности, повышены нормы амортизации, периоды для переноса убытков на будущее или в прошлое (Великобритания, США), разрешено учитывать затраты в целях налогообложения прибыли на более ранних стадиях (Китай). Некоторые страны приняли решение снизить ставку НДС (Великобритания, Франция, Португалия, Турция, Индия) и налога на прибыль (Япония, Турция, Нидерланды). Расширился спектр льгот по налогу на прибыль (Япония) и НДС (Таиланд). Во Франции разрешен немедленный возврат переплаты по налогу, образовавшейся за счет переноса убытков в прошлое, однако введены ограничения на случай, если подлежащие возврату суммы налога существенно превысят налог, отраженный в налоговой декларации.Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. Налоги являются одним из инструментов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с интересами хозяйствующих субъектов. Налоговое регулирование - меры косвенного воздействия на экономику, экономические и социальные процессы путем изменения вида налогов, налоговых ставок, установления налоговых льгот, понижения или повышения общего уровня налогообложения, отчислений в бюджет. нецелесообразности преобладания налогов, искажающих оценку факторов производства (например, на фонд оплаты труда); К прямому налогу относятся подоходные налоги, социальный налог, налоги на имущество (земельный налог, на прирост капитала).
План
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. Теоретические основы минимизации налогов и зарубежный опыт по снижению налоговой нагрузки
1.1 Проблемы взаимодействия экономических интересов в системе налогообложения
1.2 Минимизация, оптимизация и налоговое планирование
1.3 Снижение налоговой нагрузки в зарубежных странах
1.4 Инструменты налогового регулирования и их совершенствование
2. Налоговые реформы и перспективы налогового обложения в Республике Казахстан
2.1 История развития налоговой системы РК и основные этапы налоговой реформы
2.2 Налоговая система Республики Казахстан в условиях мирового финансового кризиса
2.3 Необходимость реформирования налогового законодательства в Республике Казахстан
2.4 Основные направления в реформе налоговой системы РК и ее влияние на развитие экономики
3. Снижение налоговой нагрузки в Республике Казахстан
3.1 Снижение налоговой нагрузки в агропромышленном производстве
3.2 Анализ изменений, внесенных в налогообложение недропользователей с принятием нового налогового кодекса