Теоретические аспекты прямого налогообложения юридических и физических лиц в РФ. Социально-экономическая сущность и понятие прямых налогов. Структура прямых налогов в доходах федерального бюджета. Оценка эффективности собираемости прямых налогов.
Аннотация к работе
Сначала налоги взимались в виде различных натуральных податей и служили дополнением к трудовым повинностям или формой дани с покоренных народов, затем по мере развития товарно-денежных отношений налоги приобрели денежную форму. Ни одно государство не может существовать без налогов. Налоги обеспечивают реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций государства. Из собранных в виде налогов средств государство строит школы, высшие учебные заведения, больницы, детские дома, государственные предприятия; платит зарплату преподавателям, врачам, государственным служащим, стипендии и пенсии. Тема прямых налогов будет актуальна всегда, потому что налоги - это основной источник дохода государства, оно будет постоянно менять, максимально упрощать, либо усложнять ее в зависимости от ситуации в стране.Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику - экономическую, социальную, экологическую, демографическую и другие. Регулирующая функция государства в сфере экономики проявляется в форме бюджетно-финансового, денежно-кредитного, ценового механизмов, которые выступают в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта системы государственного регулирования экономики. Бюджетно-финансовая система включает отношения по поводу формирования и использования финансовых ресурсов государства - бюджета и внебюджетных фондов. Важной составляющей бюджетно-финансовой системы являются налоги.[3,55] НК РФ (п.1 ст.8) определяет налог как «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».[1] [3,104]Наиболее существенное значение для современной теории и практики налогообложения имеет классификация налогов по способу взимания на прямые и косвенные.Субъект правоотношений В правоотношения по поводу взимания налогов вступают два субъекта: бюджет и налогоплательщик В правоотношения по поводу взимания налогов вступают три субъекта: бюджет, носитель налога и юридический налогоплательщик как посредник между ними Современное представление о делении налогов на прямые и косвенные сложилось в результате многовекового развития.[13,153] Рассмотрим историческую эволюцию представлений о критериях деления налогов на прямые и косвенные. Посредством обменных и распределительных процессов определенный законодательством плательщик налога имеет возможность переложить налоговое бремя на иное лицо - носителя налога.[10,351] Иными словами, лицо, на которое формально возложена обязанность быть плательщиком налога, и лицо, фактически уплачивающее данный налог, - это не обязательно одно и то же лицо. Поэтому налогам, падающим на землю косвенно, следует предпочесть налог, непосредственно взимаемый с землевладельца. Английский экономист, философ и общественный деятель Джон Стюарт Милль (1806-1873) критерием считал намерение законодателя: прямой налог - это налог, который, по мнению законодателя, должен лечь на налогоплательщика, косвенный - это налог, который должен быть переложен налогоплательщиком на другое лицо.Прямой налог - налог, взимаемый с физических и юридических лиц, с дохода и имущества. Прямые налоги - налог на прибыль; налог на имущество; налог на доходы физического лица.[4,112] Налог на прибыль - налогом облагается прибыль, полученная налогоплательщиком. Налог на имущество организаций - облагается налогом движимое, недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов ОС. Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Порядок исчисления налога на прибыль организации регламентируется главой 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций».В соответствии с материалами пояснительной записки к проекту федерального бюджета данная динамика обусловлена следующими факторами: · снижением цены на нефть марки «Юралс», · снижением налогооблагаемых объемов экспорта нефти и нефтепродуктов и объемов добычи нефти, · более низкими по сравнению с темпами роста ВВП темпами роста курса доллара США по отношению к рублю, · более низкими по сравнению с темпами роста ВВП темпами роста налогооблагаемых объемов добычи газа природного. Проект федерального закона № 102334-6 «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части использования нефтегазовых доходов федерального бюджета» и материалы пояснительной записки к нему предусматривают следующие изменения.
План
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРЯМОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РФ
1.1 Социально-экономическая сущность и понятие прямых налогов
1.2 Механизм функционирования прямых налогов
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПОСТУПЛЕНИЙ ПРЯМЫХ НАЛОГОВ В БЮДЖЕТ ФЕДЕРАЛЬНОГО УРОВНЯ
2.1 Состав и структура прямых налогов в доходах федерального бюджета
2.2 Оценка эффективности собираемости прямых налогов в разрезе федерального бюджета
2.3 Совершенствования направления администрирования прямых налогов
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ