Суть, форми та роль у податковій системі прямого оподаткування. Класифікація прямих податків, їх адміністрування. Оцінка практики на прикладі сплати податку на доходи приватними підприємцями. Вдосконалення практики справляння надходжень прямих податків.
Аннотация к работе
Початковим етапом виникнення прямих податків (і податків взагалі), як економічної категорії постало формування держави й перехід від натурального господарства до грошового вираження. На ранніх етапах розвитку під податком розуміли безповоротний платіж, тобто платники, які сплатили податок не отримували від держави ні благ, ні особливих прав. Найпоширенішими вважалися класичне уявлення про податки «А. Сміта у 1776 р. у фундаментальній праці «Дослідження про природу і причини багатства народів» визначив чотири основні правила оподаткування: 1) всі громадяни повинні брати пропорційну участь в доходах, які вони одержують під захистом та опікою держави; 2) податки повинні бути чітко визначені, а не довільні; 3) податки повинні стягуватися тоді та в такий спосіб, щоб це було вчасно та зручно для платника; 3) кожен податок має бути розроблений так, щоб якомога менше вилучати грошей у платників понад той дохід, який він приносить у скарбницю, тобто забезпечити дешевизну справляння податків. Завдання, що ставляться в роботі: - дослідити теоретичні основи прямого оподаткування, визначити поняття «прямі податки» та їх роль в наповненні бюджету;В законодавчому полі пряме оподаткування регулюється: Податковим Кодексом, Указом Президента України "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності субєктів малого підприємництва" (єдиний податок) та Декретом Кабінету Міністрів «Про прибутковий податок з громадян» (фіксований податок). 107]: за формою розмежування: - прямі податки - справляються в процесі придбання і накопичення матеріальних благ, визначаються розміром обєкт оподаткування та включаються в ціну товару і сплачуються виробником або власником: особисті - податки, що сплачуються платником податків за рахунок і залежно від отриманого доходу (прибутку) і враховують платоспроможність платника; реальні (від англійського real - майно) - податки, що сплачують з майна, в основі якого лежить передбачуваний середній дохід; [15, с. непрямі (на споживання) - податки, які справляються в процесі використання матеріальних благ, визначаються розміром споживання, включаються у вигляді надлишку до ціни виробництва товару й сплачуються споживачем. за способом розмежування (див. таблицю 1.1): Згідно таблиці 1.1 співвідношення між цими двома групами залежить від стану економіки й здійснюваної податкової політики. До недоліків належить: легко ухилитись і приховати; підрахунок бази оподаткування є досить складним для платника; складно контролювати правильність обчислення цих податків; обєкт оподаткування є нестабільним, і його розміри коливаються в процесі циклічного розвитку економіки. загальнодержавні - податки, що встановлюються Верховною Радою України та вводяться винятково Кодексом та діють на всій території (податок на прибуток, податок на доходи фізичних осіб, плата за землю, фіксований сільськогосподарський податок);В структурі Податкового Кодексу поняття та правовідносини щодо нарахування та сплати прямих (та інших) податків регулюється такими розділами: Розділ І. Визначення суми податкових та/або грошових зобовязань платників податків, порядок їх сплати та оскарження рішень контролюючих органів (статті 54 - 60); Глава 5. Податок на доходи фізичних осіб - плата фізичної особи за послуги, які надаються їй територіальною громадою, на території якої така фізична особа має податкову адресу або розташовано особу, що утримує цей податок податковий агент - «юридична або фізична особа які зобовязані нараховувати, утримувати та сплачувати податок до бюджету від імені та за рахунок платника податку, вести податковий облік та подавати податкову звітність податковим органам відповідно до закону» [4]. Податкова знижка надається усім платникам податків які сплачують податки із заробітної плати.для квартир, житлова площа яких не перевищує 240 м2, та житлових будинків, житлова площа яких не перевищує 500 м2 - 1% розміру мінімальної заробітної плати; для квартир, житлова площа яких перевищує 240 м2, та житлових будинків, житлова площа яких перевищує 500 м2 - 2,7%. Плата за землю - «загальнодержавний податок, який справляється у формі земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності» [4] Інваліди 1-2 груп, пенсіонери, фізичні особи, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 років, ля будівництва та обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд: у селах - не більш як 0,25 гектара, в селищах - не більш як 0,15 гектара, в містах - не більш як 0,10 гектара; 281.2.3. для індивідуального дачного будівництва - не більш як 0,10 гектара та інші. Фіксований сільськогосподарський податок - «податок, який справляється з одиниці земельної площі у відсотках її нормативної грошової оцінки та сплата якого замінює сплату окремих податків і зборів».Наводиться перелік Законів України які втратили чинність, зокрема (в частині, що стосується прямого оподаткування): Закон України «Про плату за землю», «Про систему оподаткування», «Про фіксований сільськогосподарський податок», «Про п
План
Зміст
Вступ
Розділ 1. Теоретичні засади прямого оподаткування
1.1 Пряме оподаткування: суть, форми та роль у податковій системі
1.2 Класифікація прямих податків
1.3 Адміністрування прямих податків
Розділ 2. Аналіз практики прямого оподаткування в Україні
2.1 Аналіз надходження прямих податків до бюджету за 2009 - 2010 р.
2.2 Оцінка практики на прикладі сплати податку на доходи фізичних осіб приватним підприємцем Мамайчук А.К.
2.3 Оцінка практики на прикладі сплати єдиного податку приватним підприємцем Дунаєв А.О.
Розділ 3. Шляхи та перспективи розвитку системи прямого оподаткування в Україні
3.1 Вдосконалення практики справляння та аналізу надходжень прямих податків
3.2 Використання світового досвіду прямого оподаткування
3.3 Перспектива подальшого реформування податкової системи