Характеристика моделей налогового консультирования. Организация налогового консультирования в развитых странах мира. Проект Закона Российской Федерации "О налоговом консультировании". Структура и состав консалтинговой фирмы на примере ООО "КГ "Капитал".
Аннотация к работе
Основы развития налогового консультирования 2.3 Проект Закона Российской Федерации "О налоговом консультировании"Становление налоговой системы, сопровождавшееся частыми изменениями налогового законодательства, привело к возникновению спроса на консультационные услуги информационного характера о введенных налогах, об изменениях и дополнениях по налоговому законодательству, о порядке применения нормативных правовых актов по налогам и сборам и порядке применения изменений и дополнений налогового законодательства. На первых этапах экономического развития спрос на услуги по налоговому консультированию касался только вопросов "минимизации налогов". Развитие налогового законодательства, постоянное увеличение количества нормативных документов, регулирующих налогообложение юридических и физических лиц, активное вовлечение граждан в налоговые отношения предопределили потребность в получении такого вида услуг, как налоговое консультирование, а, следовательно, и появление новой категории профессиональных участников рынка услуг - налоговых консультантов. Всегда есть опасение, что полученные разъяснения не оправдают предполагаемых ожиданий, тем более, что работающие сегодня на этом рынке консультационные фирмы занимаются, в основном, минимизацией налогов и часто в своей работе прибегают к методам и способам ухода от налогообложения, не неся какой-либо ответственности за свои консультации. Введение в действие первой части Налогового кодекса РФ, которая установила правила взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков, привело к осознанию необходимости профессиональной подготовки специалистов именно по налоговому консультированию.Налоговое консультирование как сфера бизнеса возникло в мире в шестидесятые годы прошлого века. Начиная развивать консультирование как естественное продолжение бухгалтерских услуг, эти фирмы стремительно захватили лидерство в области оперативного учета и управленческой отчетности, внутреннего финансового менеджмента, налогового планирования и контроля. При этом в большинстве стран мира правовые нормы, регулирующие деятельность налоговых консультантов, требуют профессиональной подготовки и подтверждения права на оказание услуг по налоговому консультированию, а в некоторых странах предусматривается и наличие лицензии. Для раскрытия понятия налогового консультирования необходимо привести определение этой сферы деятельности: 1) налоговое консультирование - это вид профессиональной деятельности по оказанию заказчику на платной основе услуг, содействующих должному исполнению налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами, иными лицами обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах; Приведенные выше определения термина налоговое консультирование затрагивают три признака услуг в сфере консультирования по налогам и сборам: профессиональная обособленность деятельности консультантов по налогам и сборам и иных видов деятельности;Знания налогового консультанта не исчерпываются только знаниями нормативных правовых актов по налогообложению, налоговый консультант умеет анализировать судебную практику, обладает знаниями ненормативных правовых, разъясняющих актов. Консультанту следует представить налогоплательщику полное описание ситуации, представив все возможные позиции по вопросу с указанием последствий по каждому из возможных вариантов поведения налогоплательщика. Однако при консультировании специалист ограничен предоставленными ему клиентом сведениями, документами и материалами, поэтому содержание и качество консультации зависит от полноты и достоверности их сведений, документов и материалов. Если у консультанта имеется мнение, что проблема клиента не может быть полностью разрешена консультантом, то целесообразнее сразу отказаться от оказания услуги. Профессиональная компетентность налогового консультанта определяется умением представить клиенту различные варианты решения проблем, сформулировать выгоды и преимущества, которые могут быть получены в результате разрешения проблемы, проанализировать риски и неблагоприятные последствия, которые могут наступить в обратной ситуации.Недостаток модели заключается в том, что консультант не участвует в этапе внедрения, то есть не может полностью контролировать процесс применения на практики разработанного проекта, но и за конечный результат консультант не несет никакой ответственности. Роль организации в данной модели заключается в активном взаимодействии с консультантом в рамках мероприятий и процедур, предложенных консультантом. Налоговый консультант принимает активное участие в осуществлении мероприятий по разрешению проблемы клиента в соответствии со схемой, которую разработал консультант на этапе планирования. Для системы государственного регулирования характерно наличие специального закона о налоговом консультировании, на основе которого существуют и осуществляют свою деятельность профессиональные объединения налоговых консультантов. Так, по инициативе Министерства Российской Федерации по налогам и сбо
План
Содержание
Ведение
1. Теоретические положения налогового консультирования
1.1 Понятие, сущность и значение налогового консультирования