Сущность и содержание налогового администрирования как основы повышения собираемости налогов. Факторы, влияющие на формирование этой сферы. Современное состояние налогового администрирования в Российской Федерации, влияние на развитие экономики.
Аннотация к работе
В Бюджетном послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию «О бюджетной политике в 2005 году» от 12 июля 2004 года в качестве основной проблемы, требующей решения в области налоговой реформы, указывается, что «налоговая реформа пока в малой степени затрагивает вопросы налогового администрирования». Восполнить выпадающие налоговые доходы необходимо за счет дополнительных мер, основными среди которых является повышение собираемости налогов и совершенствование налогового администрирования. В России понятие «налоговое администрирование» было внесено в теорию и методологию налоговых отношений с переходом на рыночную экономику. Недостаточно уделено внимание теоретическому обоснованию налогового администрирования, анализу факторов, влияющих на его формирование, вопросам перспективного развития налогового администрирования в России. Необходимость решения теоретических и практических вопросов налогового администрирования как основы для повышения собираемости налогов предопределила актуальность темы исследования.В этой связи, очевидно, что легальное определение теоретической и методологической основ «налогового администрирования» является актуальным вопросом, так как при отсутствии однозначного определения существует объективная вероятность неоднозначного толкования данного понятия, что, несомненно, может стать причиной низкого качества выполнения поставленных руководством страны задач и соответственно негативно повлиять на уровень собираемости налогов. В этой связи для обеспечения корректности результатов теоретического обоснования налогового администрирования представляется необходимым применение подхода, который заключается в исследовании природы «налогового администрирования» с субъективной (происхождения) точки зрения. На современном этапе экономического развития налоговое администрирование в зависимости от его цели и задач, определенных государственной политикой в области налоговых отношений в основном определяют как: потенциальный резерв снижения налоговой нагрузки, основу повышения собираемости налогов, основой развития международных экономических процессов, что и является объемом понятия «налоговое администрирование». Являясь индикатором функционирования налогового администрирования, уровень собираемости налогов, в свою очередь, зависит от уровня налогового администрирования. Необходимо признать тот факт, что показатель собираемости налогов является синтетическим показателем результатов налоговой реформы, состояния налоговой системы и функционирования системы налогового администрирования на заданный временной период.Однако законодатели не обеспечили налоговые органы инструментами, позволяющими проводить предрегистрационный и последующий мониторинг регистрируемых хозяйствующих субъектов, чем снизили качество данного нормативно-правового акта и налогового администрирования, а также дали возможность недобросовестным налогоплательщикам регистрировать организации, которые в последствии использовались для уклонения от уплаты налогов. Наиболее крупные доначисления в данный период были получены при проверках крупнейших налогоплательщиков, представляющих ведущие отрасли экономики России; организаций, которые не представляли отчетность в налоговые органы или представляли «нулевую» отчетность; организаций и физических лиц, осуществляющих реализацию горюче-смазочных материалов; организаций, осуществляющих добычу, производство, использование и обращение драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них (субъекты рынка драгоценных металлов и драгоценных камней), в том числе кредитных организаций; нефтяных компаний и организаций - экспортеров нефти и нефтепродуктов; организаций-экспортеров, предъявивших значительные суммы возмещения НДС; организаций, зарегистрированных в качестве налогоплательщиков в закрытых административно-территориальных образованиях (ЗАТО) и в свободных экономических зонах (СЭЗ), и их контрагентов . С 2003 года в налоговых органах применялся принципиально новый метод внутриведомственного контроля - дистанционный, позволяющий, не выезжая в налоговые Управления по субъектам Российской Федерации, осуществлять мониторинг состояния налогового администрирования в тех из них, в деятельности которых в ходе проверок были установлены наиболее существенные нарушения и недостатки, что необходимо считать перспективным направлением, способствующим росту качества, упрощения и повышения экономической эффективности налогового администрирования, а также увеличению собираемости налогов. Анализ практики налогового регулирования в период с 1999 по 2004 гг. позволил сделать вывод о том, что реструктуризация налоговой задолженности перед бюджетом, многочисленные льготы по уплате налогов, а также предоставление Министерством финансов РФ и территориальными финансовыми органами отсрочек и рассрочек налоговых платежей негативно повлияли на уровень собираемости налогов.