Прибуткове оподаткування та напрями його оптимізації в Україні - Автореферат

НАЦІОНАЛЬНА АКАДЕМІЯ ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ УКРАЇНИРобота виконана в Національній академії державної податкової служби України. Опарін Валерій Михайлович, Київський національний економічний університет імені Вадима Гетьмана, професор кафедри фінансів. Шаблиста Любов Миколаївна, Державна установа „Інститут економіки та прогнозування НАН України”, провідний науковий співробітник відділу фінансово-монетарного регулювання, м. Захист відбудеться “21” червня 2006 р. о 16 годині на засіданні спеціалізованої вченої ради Д 27.855.01 Національної академії державної податкової служби України за адресою: 08201, Київська обл., м. З дисертацією можна ознайомитись у бібліотеці Національної академії державної податкової служби України за адресою: 08201, Київська обл., м.У звязку з розвитком акціонерної форми власності особливої актуальності набуває вирішення проблеми оптимізації механізмів прибуткового оподаткування, що потребує розробки як теоретичної концепції податкової політики, так і практичного обґрунтування напрямів її реформування. Проблемам оптимізації прибуткового оподаткування, теоретичним та практичним аспектам впливу податків на формування доходів бюджету, напрямам реформування податкової системи в умовах ринкової економіки України присвятили наукові дослідження відомі українські економісти: В. Практично поза увагою залишилась проблема адміністрування податку на прибуток та податку на доходи фізичних осіб. Дискусійними залишаються питання стосовно обєктів і шкали ставок оподаткування податком на прибуток і податком на доходи фізичних осіб, а також стосовно пільгових режимів оподаткування. розробити рекомендації щодо удосконалення адміністрування податку на прибуток і податку на доходи фізичних осіб;У першому розділі “Теоретичні засади і форми прибуткового оподаткування” досліджено сутність та класифікацію податків, уточнено сутність прибуткового оподаткування, подано еволюцію прибуткового оподаткування, його функції та основні тенденції розвитку, запропоновано визначення поняття “оптимізація прибуткового оподаткування”, визначено теоретичні засади оптимізації прибуткового оподаткування в Україні, узагальнено зарубіжний досвід справляння прибуткових податків. На основі проведеного дослідження зроблено висновок, що податки являють собою спосіб мобілізації доходів для фінансування суспільних потреб і витрат держави для виконання покладених на неї функцій шляхом примусового вилучення на законодавчій основі частини коштів юридичних і фізичних осіб, спричинений економічними, соціальними, політичними та моральними спонуканнями. Виокремлення прибуткового оподаткування зумовлене розвитком акціонерної форми власності, внаслідок чого поглиблюється звязок між податками прибуткової групи через оподаткування розподіленого прибутку та заощаджень, виникає оподаткування особливого виду доходів - корпоративного, а, отже, виникає обєктивна основа для функціонування особливого виду податку - корпоративного. Це дає підстави розглядати прибуткове оподаткування як механізм справляння податків з доходів юридичних і фізичних осіб як окремо, так і у взаємозвязку між собою через оподаткування розподіленого прибутку. Повязуючи економічний зміст поняття “оптимізація“ із сутністю поняття “прибуткове оподаткування”, в роботі зроблено висновок про відсутність в літературі чіткого визначення поняття оптимізації оподаткування.Проведений аналіз діючих механізмів оподаткування прибутку та узагальнення зарубіжного досвіду підтвердили, що ставка податку на прибуток в Україні на даний момент перебуває на оптимальному рівні і її основна величина не потребує подальшого зниження. У ході дослідження динаміки фінансового результату підприємств, надходжень до бюджету від податку на прибуток та податкового боргу за цим податком було встановлено відсутність суттєвого звязку між зміною фінансового результату і сумою сплаченого податку на прибуток (рис. Тому привертає увагу до себе формування обєкта оподаткування податком на прибуток на рівні підприємства. У процесі дослідження механізму формування обєкта оподаткування податком на прибуток на рівні підприємства було проаналізовано фінансову і податкову звітність підприємств Нововоронцовського району Херсонської області. Дослідження показало, що зміна величини валових доходів більше впливає на зміну фінансового результату за даними бухгалтерського обліку, ніж на величину обєкта оподаткування податком на прибуток, що підтверджується коефіцієнтами кореляції 0,94 і 0,85 відповідно.Прибуткове оподаткування необхідно розглядати не тільки як механізми роздільного справляння податків з доходів юридичних і фізичних осіб, але й у їх взаємозвязку через оподаткування розподіленого прибутку. Дефініцію “оптимізація прибуткового оподаткування” слід визначити як урівноваження інтересів держави та платників податків при виборі варіанта оподаткування доходів шляхом визначення розмірів та шкали ставок прибуткових податків, обєктів оподаткування, податкових пільг та механізмів адміністрування податків.

ОСНОВНИЙ ЗМІСТ