Нормативно-правовая база процесса взимания единого налога на вмененный доход. Практика применения единого налога при оказании бытовых услуг населению, услуг общественного питания, в розничной торговле, при передаче во временное пользование торговых мест.
Аннотация к работе
В настоящее время большое количество организаций являются субъектами малого предпринимательства, и для них наиболее приемлемым при ведении бухгалтерского и налогового учета является специальный режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее по тексту - ЕНВД, единый налог). № 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности" можно рассматривать как один из важных этапов в качественном совершенствовании и развитии налоговой системы РФ. Реализация названного положений Налогового кодекса (далее по тексту - НК РФ) предполагает существенное повышение эффективности налогообложения и, в первую очередь, в так называемых “труднодоступных для налогообложения” сферах деятельности, таких как: торговля и сфера услуг - в которых преобладают налично-денежные расчеты. ЕНВД - налог, принципиально отличный от действующих налогов, размер которых исчисляется в зависимости от выручки, прибыли, фонда оплаты труда и других результатов деятельности хозяйствующего субъекта. В качестве налогооблагаемой базы единого налога используется вмененный доход, оцениваемый не по данным фактической бухгалтерской отчетности, а по физическим показателям, характеризующим возможности плательщика (размер занимаемой площади, количество посадочных мест, численность работников и т.п.) и влияющим на потенциальную доходность бизнеса.При этом оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется; Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. Организации при переходе с общего режима налогообложения на уплату единого налога выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком налога на добавленную стоимость с сумм оплаты (частичной оплаты), полученной до перехода на уплату единого налога в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на уплату единого налога, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика налога на добавленную стоимость на уплату единого налога, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателем в связи с переходом налогоплательщика на уплату единого налога. Организации, уплачивающие ЕНВД, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику, перешедшему на уплату единого налога, по приобретенным им товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые не были использованы в деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, подлежат вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.К розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи, осуществляемая либо через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, либо осуществляемая через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
Введение
В настоящее время большое количество организаций являются субъектами малого предпринимательства, и для них наиболее приемлемым при ведении бухгалтерского и налогового учета является специальный режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее по тексту - ЕНВД, единый налог).
Актуальность выбранной темы работы заключается в том, что введение ЕНВД законом Российской Федерации (далее РФ) от 31.07.98 г. № 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности" можно рассматривать как один из важных этапов в качественном совершенствовании и развитии налоговой системы РФ. Реализация названного положений Налогового кодекса (далее по тексту - НК РФ) предполагает существенное повышение эффективности налогообложения и, в первую очередь, в так называемых “труднодоступных для налогообложения” сферах деятельности, таких как: торговля и сфера услуг - в которых преобладают налично-денежные расчеты. Данные обстоятельства послужили основанием для исследования отношений в сфере исчисления и уплаты единого налога.
ЕНВД - налог, принципиально отличный от действующих налогов, размер которых исчисляется в зависимости от выручки, прибыли, фонда оплаты труда и других результатов деятельности хозяйствующего субъекта. В качестве налогооблагаемой базы единого налога используется вмененный доход, оцениваемый не по данным фактической бухгалтерской отчетности, а по физическим показателям, характеризующим возможности плательщика (размер занимаемой площади, количество посадочных мест, численность работников и т.п.) и влияющим на потенциальную доходность бизнеса.
В качестве основных целей налогообложения вмененного дохода предполагалось достижение результатов, основанных на свойствах данного вида налогообложения: 1) упрощение налогового учета и контроля;
5) ограничение возможности необоснованного роста цен;
6) создание для малого бизнеса более благоприятных условий развития;
7) высокая надежность налоговых поступлений в бюджет;
8) снижение налогового гнета за счет расширения круга плательщиков;
9) перераспределение ресурсов в пользу эффективного владельца.
В данной работе будет рассмотрена практика применения единого налога для таких «проблемных» видов деятельности, как: u оказание бытовых услуг населению;
u оказание услуг общественного питания;
u розничная торговля;
u оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест и земельных участков для организации торговых мест.
Цель исследования - рассмотрение порядка применения системы налогообложения в виде ЕНВД организациями, а также анализ арбитражной практики, складывающейся при применении ЕНВД субъектами предпринимательской деятельности.
Достижение поставленной цели возможно при решении следующих задач: 1. изучить теоретические основы и нормативно-правовую базу, регулирующую процесс взимания единого налога на вмененный доход;
2. рассмотреть условия применения и выявить особенности, встречающиеся в практике применения единого налога на вмененный доход системы налогообложения в виде ЕНВД для указанных выше видов деятельности;
3. рассмотреть порядок определения суммы ЕНВД;
4. определить порядок заполнения декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности, сроки ее предоставления;
5. провести анализ арбитражной практики, складывающейся при применении системы налогообложения в виде ЕНВД субъектами предпринимательской деятельности.
Объектом исследования являются отношения, складывающиеся в сфере исчисления и уплаты ЕНВД для отдельных видов деятельности
Предметом исследования являются особенности налогообложения единым налогом организаций при осуществлении ими финансово-хозяйственной деятельности.
Во время проведения данного исследования были изучены нормативные правовые акты и специальная литература, обработаны полученные данные и произведен сравнительный анализ. налог единый вмененный правовой