Характеристика транспортного и земельного налогов. Расчет страховых взносов, начисленных на оплату труда работников предприятия. Порядок организации налогового учета и отчетности по транспортному и земельному налогам. Налог на имущество организации.
Аннотация к работе
Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абз. Цель работы изучить порядок организации налогового учета и отчетности по транспортному и земельному налогам. Согласно Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, и в зависимости от того, в каком производстве или подразделении используется транспортное средство, данный расход отражается следующим образом: На последний день налогового периода: Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 68, субсчет "Расчеты по транспортному налогу"-начислен транспортный налог за истекший год; На дату уплаты налога: Дебет 68, субсчет "Расчеты по транспортному налогу" Кредит 51-транспортный налог перечислен в бюджет. В том случае, если транспортное средство не используется в основной деятельности организации, в соответствии с пунктом 11 ПБУ 10/99 транспортный налог отражается в составе прочих расходов и операция отражается следующей проводкой: Дебет 91-2, Кредит 68, субсчет "Расчеты по транспортному налогу"-начислен транспортный налог за истекший год.Это необходимо для того, чтобы заполнить декларацию по земельным участкам, находящимся в пределах одного муниципального образования, но имеющим различные коды ОКТМО, или если налог по ним перечисляется на разные КБК (в зависимости от категории земель). Перечисляется налог нужно не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты налога. В апреле и ноябре начислена премия в размере ? оклада. В апреле и ноябре начислена премия в размере ? оклада. В бухгалтерском учете налог на имущество отражается проводками: Д26 К68 - начислен налог на имущество;Кодекс устанавливает ставки, разрешая субъектам увеличивать или уменьшать их (п. Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по транспортному налогу. Земельный налог устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.
Введение
Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абз. 1 ст. 356 НК РФ). В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются I квартал, II квартал, III квартал.
Земельный налог является местным налогом. Иными словами Налоговый кодекс устанавливает только предельные ставки по земельному налога. А точные ставки устанавливают местные власти. Отчетностью по земельному налогу (ЗН) является соответствующая декларация. При этом обязанность ее сдачи лежит не на всех плательщиках ЗН, а только на организациях (п. 1 ст. 398 НК РФ).
Цель работы изучить порядок организации налогового учета и отчетности по транспортному и земельному налогам.
Предметом исследования являются транспортный и земельный налоги и представляемая по ним отчетность
В соответствии с поставленной целью в работе решаются следующие задачи: Дается характеристика транспортного налога
Рассматривается порядок представления отчетности по транспортному налогу
Дается характеристика земельного налога
Рассматривается отчетность по земельному налогу и порядок ее заполнения
1. Налоговый учет и отчетность по транспортному и земельному налогам
1.1 Налоговый учет по транспортному налогу
В соответствии с пунктом 5 ПБУ 10/99 "Расходы организации" суммы начисленного транспортного налога являются расходом по обычным видам деятельности организации. Согласно Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, и в зависимости от того, в каком производстве или подразделении используется транспортное средство, данный расход отражается следующим образом: На последний день налогового периода: Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 68, субсчет "Расчеты по транспортному налогу"- начислен транспортный налог за истекший год;
На дату уплаты налога: Дебет 68, субсчет "Расчеты по транспортному налогу" Кредит 51- транспортный налог перечислен в бюджет.
В том случае, если транспортное средство не используется в основной деятельности организации, в соответствии с пунктом 11 ПБУ 10/99 транспортный налог отражается в составе прочих расходов и операция отражается следующей проводкой: Дебет 91-2, Кредит 68, субсчет "Расчеты по транспортному налогу"- начислен транспортный налог за истекший год.
Для целей налогообложения прибыли организаций сумма исчисленного транспортного налога относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
При признании расходов методом начисления датой осуществления расходов в виде сумм налогов признается дата их начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272, п. 1 ст. 318 НК РФ). Учитывая, что в соответствии с пунктом 1 статьи 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений главы 25 НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты, расходы в виде транспортного налога учитываются в том периоде, за который представляется декларация. Таким образом, при отсутствии обязанности по уплате авансовых платежей датой признания расхода в виде транспортного налога является последний день налогового периода.
При смене собственника на ТС в середине месяца налог за этот месяц платит только один из владельцев. Если транспортное средство перерегистрировано на нового хозяина до 15-го числа включительно, налог за соответствующий месяц должен заплатить только новый владелец, если 16-го и позднее - только прежний. Такой порядок установлен с 2016 года Федеральным законом от 29.12.2015 № 396-ФЗ. До 2016 г. уплата ТН в подобной ситуации требовалась от обоих собственников.
1.2 Отчетность по транспортному налогу
Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по транспортному налогу. До 1 февраля 2016 года сдается декларация по транспортному налогу за 2015 год для юридических лиц. Бланк утвержден приказом ФНС от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.
Отчет состоит из трех частей: титульный лист раздел 1, где компания указывает налог к уплате раздел 2, в котором организация расшифровывает сумму налога по каждому авто
Согласно статье 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся организациями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3статьи 363.1 НК РФ. По истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 362 НК РФ. В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Закона № 33 налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают налог не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В течение налогового периода уплата авансовых платежей по налогу налогоплательщиками, являющимися организациями, не производится.
Декларация по транспортному налогу за 2015 год для юридических лиц состоит из двух разделов, в первую очередь заполняется раздел 2. Заполнение данного отчета невозможно без данных, указанных в свидетельстве о регистрации ТС или ПТС. В разделе 2 рассчитывается налог по каждой машине и заполняется информация о ней.
В строке 030 указывается код транспортного средства. Следующая строка 040 - идентификационный номер машины. Он узнается из ПТС или свидетельства о регистрации. В этих же документах указаны марка и номер машины. Эти сведения нужны, чтобы заполнить строки 050 и 060. Для машин налоговая база (строка 070) - это количество лошадиных сил. Эта информация также есть в ПТС и свидетельстве о регистрации. В строке 080 "Единица измерения налоговой базы по ОКЕИ" для лошадиных сил ставится 251. В строке 140 указывается ставка налога, которая действует в соответствующем регионе. В строке 110 указывается 12, если в течении года владелец машины не менялся. В случае постановки или снятия с учета в течении года, записывается количество месяцев, в течении которых ТС принадлежало компании. Коэффициент владения (Кв, строка 130) - это число месяцев, которое указывалось в строке 110, разделенное на 12. Владельцы авто стоимостью от 3 млн руб. платят налог с учетом повышающего коэффициента. Фактическая стоимость, по которой компания покупала автомобиль, для расчета налога тут не важна. Перечень дорогих автомобилей определяет Минпромторг. Если ТС входит в данный перечень, то необходимо в строке 150 указать значение повышающего коэффициента из пункта 2 статьи 362 НК РФ.
1.3 Налоговый учет по земельному налогу
Земельный налог устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1. ст. 387 НК РФ). В городах федерального значения, Москва и Санкт-Петербург, земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами указанных субъектов РФ.
Налоговая ставка земельного налога составляет 0,3% в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд (ст. 27 Земельного Кодекса Российской Федерации);
и 1,5% в отношении прочих земельных участков.
1.4 Отчетность по Земельному налогу
Отчетностью по земельному налогу (ЗН) является соответствующая декларация. При этом обязанность ее сдачи лежит не на всех плательщиках ЗН, а только на организациях (п. 1 ст. 398 НК РФ). До 2015 г. земельную декларацию также подавали индивидуальные предприниматели, однако с 01.01.2015 федеральный закон от 04.11.2014 № 347-ФЗ внес в главу 31 НК РФ изменения, распространившие на ИП порядок уплаты земельного налога, действующий для физлиц (на основании налогового уведомления), а также снявшие с предпринимателей обязанность по представлению декларации. Сведения о налоге и его сумма указываются в налоговом уведомлении, которое получают все налогоплательщики, не позднее 30 дней, до срока уплаты налога.
В уведомлении отражаются следующие данные: год, за который рассчитан налог;
кадастровый номер земельного участка, его местонахождение;
кадастровая стоимость земли;
налоговая ставка;
налоговые льготы;
сумма налога.
Сроки сдачи декларации по земельному налогу Декларация по земельному налогу представляется организациями по истечении отчетного периода, которым является календарный год (п. 1 ст. 398, п. 1 ст. 393 НК РФ). В течение года отчитываться не нужно даже в том случае, если местные власти, вводя налог, установили отчетные периоды. В этом случае вы уплачиваете авансовые платежи, но никаких расчетов в ИФНС не подаете. Крайний срок сдачи декларации - 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 398 НК РФ). Если этот день выпадает на выходной, срок сдачи переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
В общем случае декларация по земельному налогу подается в ИФНС по месту нахождения земельного участка (п. 1 ст. 398 НК РФ), однако крупнейшие налогоплательщики сдают ее в ту инспекцию, в которой состоят на учете в этом качестве (п. 4 ст. 398 НК РФ). Если земельных участков у организации несколько, они находятся в разных муниципальных образованиях, но все эти территории контролирует один налоговый орган, допускается представлять одну общую декларацию, в которой на каждый участок заполняется отдельный раздел 2. Это подтверждает ФНС РФ в письме от 07.08.2015 № БС-4-11/13839.
Налоговая декларация включает: Титульный лист.
Вывод
Транспортный налог - региональный. Кодекс устанавливает ставки, разрешая субъектам увеличивать или уменьшать их (п. 2 и 3 ст. 361 НК РФ). Но не более чем в 10 раз. Каждый регион прописывает ставки в законе. Например, московские автовладельцы руководствуются Законом г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33. Помимо этого регионы могут устанавливать дифференцированные ставки налога, которые зависят от категории машины, ее возраста или экологического класса. Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по транспортному налогу.
Земельный налог устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1. ст. 387 НК РФ). Отчетностью по земельному налогу (ЗН) является соответствующая декларация. Обязанность ее сдачи лежит не на всех плательщиках ЗН, а только на организациях (п. 1 ст. 398 НК РФ).
Список литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 16.07. 1998 №146 ФЗ
2. Блохин А.Е. Целесообразность взимания и перспективы дальнейшего развития транспортного налога в России // Рос. предпринимательство. - 2011.
3. "Налоги и налогообложение" Д.Г. Черник 2012 г.
4. "Налоги и налоговая система Российской Федерации" Гончаренко Л.И. 2013 г.
5. Дубских В.Н. Практика исчисления транспортного налога в России и зарубежных странах / В. Н. Дубских // Междунар. бух. учет. - 2011
6. Пархачева М.А. Транспортный налог. Особенности уплаты юридическими и физическими лицами / М.А. Пархачева, Е.А. Шаронова. 2013г.
7. Лещиловский П., Мозоль А. Теоретические и практические особенности налогообложения земельных ресурсов в современных условиях // Эковест. 2014
8. Черник И.Д. Земельный налог. Правовое регулирование и порядок взимания. Практическое руководство. Издательство: ЭКСМО, 2014 г.