Экономическая сущность, налоговая база и налогоплательщики единого социального налога. Распределение отчислений в фонды, структура налога. Необходимость и направления изменения налоговой ставки. Анализ налогообложения ЕСН на ЗАО "Спецэлектромонтаж".
Аннотация к работе
1 Единый социальный налог в действующем законодательстве 1.1 Налоговая база и налогоплательщики 1.2 Распределение отчислений в фонды 1.3 Структура налога 1.4 Необходимость и направления изменения налоговой ставки 2 Анализ налогообложения ЕСН на ЗАО «Спецэлектромонтаж» 2.1 Краткая характеристика предприятия 2.2 Анализ основных экономических показателей 2.3 Экологическая опасность работ и вредные факторы для окружающей среды 2.4 Динамика изменения ЕСН на анализе деятельности предприятия 3 Анализ возможностей предприятия повышения эффективности налогообложения ЕСН 3.1 Оптимизация налогообложения 3.2 Выгоды работников от налогообложения ЕСН Заключение Список использованной литературы Введение Важная роль в аккумулировании финансовых ресурсов, предназначенных для финансирования мероприятий по социальной защите населения в России, принадлежит единому социальному налогу (ЕСН). Доля ЕСН в совокупном объеме финансовых ресурсов, направляемых на социальные цели, составляет около 93% по данным за 2005 год. Поступления единого социального налога направляются на решение первоочередных социальных задач: пенсионное и социальное обеспечение населения, оказание медицинских услуг. Переход в 2001 г. к использованию в российской налоговой системе единого социального налога взамен ранее действовавших социальных взносов в государственные внебюджетные фонды привел к отождествлению источников финансирования систем социального обеспечения и социального страхования. В связи с этим обострилась проблема разграничения выплат страхового и нестрахового характера в системе социальной защиты граждан, финансирование которых осуществляется за счет ЕСН. Для современного механизма исчисления и уплаты ЕСН характерна его несогласованность с ключевыми элементами механизма исчисления налога на прибыль, налога на доходы физических лиц, некоторых из специальных налоговых режимов, что негативно сказывается на реализации фискальной и регулирующей функции указанных налогов, на предпринимательской активности. Пороговая величина регрессивной шкалы ставок налога не учитывает отраслевую принадлежность налогоплательщиков и дифференцированную долю фонда оплаты труда в производственных затратах. Указанные проблемы являются питательной средой для активизации деятельности налогоплательщиков по искусственному занижению размера оплаты труда с целью снижения своих налоговых обязательств. Кроме того, не урегулирован действующий механизм обмена информацией между налоговыми органами, органами федерального казначейства и внебюджетными фондами. Налогоплательщиками единого социального налога являются: 1) лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой. Однако налогоплательщик, заключивший договор гражданско-правового характера с индивидуальным предпринимателем, не начисляет ЕСН на выплаты по таким договорам. Также выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) по трудовым и гражданско-правовым договорам не облагаются ЕСН, если: у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде; у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде. Не являются плательщиками ЕСН: организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения; организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход (однако в том случае, если одновременно с деятельностью, облагаемой ЕНВД, они ведут деятельность, облагаемую налогами по общему режиму, они признаются плательщиками ЕСН. Налоговая база при этом определяется в особом порядке); организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого сельскохозяйственного налога. В частности, ЕСН облагается полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования. Исключением являются (не облагаются ЕСН) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, а также: суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.