Налоговая система как составная часть финансовой системы страны, ее структура и принципы формирования, предъявляемые требования и значение в экономике государства. Законодательно-нормативное обоснование ее функционирования. Содержание Налогового кодекса.
Аннотация к работе
Понятие налоговой системыНалоги исторически связаны с появлением государства и обусловлены необходимостью получения доходов государства для осуществления им своих функций. Налог относится к числу основных понятий финансовой науки. Система налогов представляет собой обособленный элемент системы налогообложения любого государства. Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными как для налогоплательщика, так и для учреждений собирающих налоги. К законодательству субъектов РФ «О налогах и сборах» относятся законы и иные нормативные документы «О налогах и сборах», принятых субъектами РФ в соответствии с НК.
Введение
Налоговая система является составной частью финансовой системы страны. Налоговая система изменяется с развитием общества и государственного устройства. Налоги исторически связаны с появлением государства и обусловлены необходимостью получения доходов государства для осуществления им своих функций.
Налог относится к числу основных понятий финансовой науки. Налог это не только экономическое понятие, но и правовое, социальное и философское.
Налогообложение присуще всем государственным системам как рыночного, так и нерыночного типам хозяйствования.
Налоги являются основными доходообразующими статьями бюджета любого государства.
1. Различие понятий «система налогов» и «налоговая система»
Система налогов - более узкое понятие, чем налоговая система.
Система налогов - это определенные правила систематизации различных видов налогов, их рационального количества и соотношения между собой, а также объединение их в определенные группы.
Система налогов представляет собой обособленный элемент системы налогообложения любого государства.
2. Понятие «налоговая система»
Налоговая система - это совокупность налогов, принципов, форм и методов их установления, изменений и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства.
Налоговая система состоит из: 1. Системы налогов - системы налогов (действующая система налогов и сборов).
2. Системы контроля за правильностью и своевременностью уплаты налогов и сборов.
3. Системы пресечения налоговых правонарушений и преступлений.
Налоговую систему определяют как совокупность существующих в конкретном государстве в данный момент существенных условий налогообложения.
Существенные условия налогового обложения, которые характеризуют налоговую систему в целом: 1. Порядок установления и ввода налогов в действие.
2. Виды налогов.
3. Порядок распределения налогов между бюджетами различных уровней.
4. Права и обязанности налогоплательщиков.
5. Формы и методы налогового контроля.
6. Ответственность участников налоговых отношений.
3. Основные элементы налоговой системы
В состав налоговой системы входят: 1. Система налогов, устанавливаемая государством
2. Принципы налогообложения.
3. Обязательные элементы налога.
4. Система налоговых органов.
5. Система и принципы налогового законодательства.
6. Принципы налоговой политики.
7. Порядок распределения налогов между бюджетами.
8. Формы и метод налогового контроля.
9. Порядок и условие налогового производства.
10. И другие элементы налоговой системы.
4. Принципы построения налоговой системы
1. Равномерное и прогрессивное распределение налогового бремени.
2. Глобальность налогообложения.
3. Целенаправленность налоговых поступлений.
Налогообложение должно быть справедливым и равным для всех участников.
Налогообложение должно в полной мере обеспечивать поступление средств в бюджет. Налогообложение должно содействовать социально-культурному и научно-техническому развитию общества.
Следует отметить, что существующая в РФ система налогообложения нуждается в усовершенствовании, так, например, налог с дохода физических лиц должен быть прогрессивным как это делается во всем мире, т.е. в связи с различными возможностями физических лиц по уровню дохода для них должны быть установлены дифференцированные ставки налогообложения. Необходимо, чтобы налогообложение в России носила однократный характер - недопустимо многократное обложение налогом дохода и капитала. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа - система штрафов и санкций, общественное мнение должны быть такими, чтобы неуплата налога были наименее выгодны, чем честное выполнение обязательств налогоплательщика.
4. Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными как для налогоплательщика, так и для учреждений собирающих налоги.
5. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптироваться к изменяющейся общественной потребности, т.е. быть эффективным инструментом государственного регулирования экономики.
5. Налоговое законодательство
Функционирование налоговой системы регламентируется налоговым законодательством. Налоговое законодательство представляет собой совокупность: - норм, содержащихся в законах РФ и на их основе законов субъектов РФ;
- актов представительных органов местного самоуправления.
В соответствии со ст. 1 ч. 1 НК РФ «О налогах и сборах» налоговое законодательство РФ состоит из: 1. НК РФ.
2. Федеральных законов о налогах и сборах, принятых в соответствии с НК.
3. К законодательству субъектов РФ «О налогах и сборах» относятся законы и иные нормативные документы «О налогах и сборах», принятых субъектами РФ в соответствии с НК.
Нормативно-правовые акты органов местного самоуправления «О местных налогах и сборах» принимаются представительными органами местного самоуправления в соответствии с НК, который является базовым документом в сфере налогообложения. налоговый экономика законодательный финансовый
6. Налоговый кодекс
I часть НК вступила в силу с 1.01.1999 года. Она устанавливает важнейшие положения функционирования налоговой системы страны и регламентирует перечень налогов, сборов, порядок их введения, изменения и отмены, взаимоотношение налогоплательщиков с налоговыми органами.
II часть НК вводилась в действие по отдельным главам, эти главы раскрывали все особенности применения, исчисления и уплаты по каждому вводимому налогу и по специальным режимам налогообложения.
7. Основные понятия «налог» и «сбор» и их различия
Налог - это обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взымаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежными средствами в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Основные признаки налога: 1. Императивность (обязательность) - отличает уплату налога как безусловную обязательность налогоплательщика при возникновении у него объекта налогообложения. Налогоплательщик не в праве отказать в не исполнении в полном объеме возложенных на него обязанностей. Обязательность налога обеспечивается силой государства в лице налоговых, правоохранительных и судебных органов, которые при нежелании налогоплательщика добровольно исполнять обязанность по уплате налога сделают это принудительно.
2. Индивидуальная безвозмездность. Отличает налоговый платеж отсутствием эквивалентного объема выгоды от государственных услуг для конкретного налогоплательщика. Налоговый платеж - однонаправленное движения потока финансовых ресурсов от налогоплательщика к государству без наличия встречного персонифицированного потока государственных услуг. Однако, такой поток есть (встречный) и он связан с реализацией государством своих функциональных обязанностей. Эти услуги предоставляются всем гражданам на общих основаниях (охрана государственных границ, обеспечение медицинских услуг, образовательных и др.). для конкретного налогоплательщика поток встречных услуг не будет пропорционален величине налогового платежа.
3. Абстрактность налога. Означает, что налог поступает в централизованный фонд (бюджет государства) и находится там как мобилизованные денежные средства в распоряжении государства. Эти денежные средства в дальнейшем распределяются по статьям бюджета в соответствии с приоритетами выбранными государством. P.S. денежные средства, поступающие от сборов имеют более целевой характер, чем налоги (отчисления во внебюджетные фонды).
4. Целевая направленность уплаты налога определяется как финансовое обеспечение деятельности государства.
5. Законность. Означает установление, порядок исчисления и уплаты или изменения и отмены налогов, которые осуществляются в соответствии с НК. Это означает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
6. Относительная регулярность (периодичность) означает, что налог с определенной периодичностью обязан быть уплачен в строго отведенные законом сроки.
Сбор - это обязательный взнос, взымаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий свершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправлениями и иными должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставления определенных прав или выдачу разрешений (выдача загранпаспорта, лицензия, патент).
Отличительные особенности сбора от налога: 1. Безвозмездность.
2. Индивидуальный.
Функции налога: 1. Регулирующая (со стимулирующей и дестимулирующей и воспроизводственной подфункцией).