Сущность налога на прибыль предприятия и его экономическое содержание, порядок исчисления, ставка и сроки уплаты, методы его учета. Основные плательщики и объекты налогообложения. Начисление процентов по долговым обязательствам и расчет прямых расходов.
Аннотация к работе
Налог как экономическая категория представляет собой обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц. Переход экономики России на рыночные отношения потребовал создания системы налогообложения прибыли предприятий (юридических лиц). Прибыль как экономическая категория - это обобщающий показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности, определяемый как разность между выручкой от хозяйственной деятельности и суммой затрат на эту деятельность. Актуальность рассмотрения данной темы состоит в том, что налог на прибыль представляет собой часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и нарушения в данной области могут повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта. Также актуальность темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, в том числе и в бюджете Российской Федерации.Налог на прибыль организации - один из важнейших налогов, который обязаны уплачивать юридические лица. Поступления от этого налога ежегодно составляют до 20% всех бюджетных доходов России. Взимание налога на прибыль с организаций осуществляется в соответствии с главой 25 части второй Налогового Кодекса РФ, вступившей в силу с 1 января 2002 года. Чрезмерный государственный долг и потребности бюджета не позволяют соблюдать всех ограничений на фискальную составляющую налога на прибыль. Рассматривая налог на прибыль с позиций его значимости в доходах федерального бюджета, следует отметить, что в общей структуре налоговых поступлений налог на прибыль составляет в 2008-2009 годах 11-12%.Налогоплательщиками налога на прибыль, как правило, во всех государствах, в любой налоговой системе являются все юридические лица, за исключением ряда предприятий, которые либо занимаются производством жизненно необходимой продукции (сельское хозяйство, производство определенных медикаментов и т.п.), либо не имеют своей основной целью по уставу получение прибыли, либо платят иные налоги с доходов, а так же по другим основаниям. В Российской Федерации налог на прибыль организации уплачивают две группы налогоплательщиков: 1) российские организации; · по прибыли, полученной от предпринимательской деятельности в области игорного бизнеса (они уплачивают налог на игорный бизнес); Согласно пункту 2 статьи 246 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщиками не признаются организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских игр и XI Паралимпийских игр 2014 года в городе Сочи.Для иностранных организаций, которые только получают доход от источников в Российской Федерации, объектом является весь доход, полученный за счет этих источников. В соответствии с бухгалтерским учетом, доходами признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов и погашения обязательств, которое приводит к увеличению капитала за исключением вкладов участников или собственников имущества. Не могут признаваться доходами поступления от других юридических и физических лиц: суммы акцизов, НДС, таможенных сборов и платежей; поступления по договорам комиссии, по агентским и иным аналогичным договорам; поступления в порядке предварительной оплаты и авансы в счет оплаты ПРУ; суммы задатка и залога; суммы, поступающие в погашение кредита и займа, предоставляемых заемщику. Доходы для целей налогообложения делятся на доходы от реализации товаров, услуг и имущественных прав и внереализационные доходы. Внереализационные доходы включают в себя: доходы от долевого участия в других организациях; от операций купли-продажи иностранной валюты; штрафы, пени и иные санкции, которые получены от контрагентов; доходы от сдачи имущества в аренду; доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности; доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета; доходы в виде курсовой разницы; в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества и другие суммы.Налоговой базой по налогу на прибыль организаций признается денежное выражение подлежащей налогообложению прибыли. Если в отчетном периоде налогоплательщик получил убыток, налоговая база признается равной нулю.
План
Оглавление
Введение
1. Экономическое содержание налога на прибыль предприятия
1.1 Сущность налога на прибыль и его место в налоговой системе Российской Федерации
1.2 Плательщики налога на прибыль
1.3 Объект налогообложения
1.4 Налоговая база и налоговые ставки налога на прибыль организации
1.5 Порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль организации
1.6 Учет налога на прибыль
2. Решение практических задач по исчислению расходов для целей налогообложения прибыли
2.1 Определение расходов на обязательное и добровольное страхование
2.2 Определение стоимости амортизируемого имущества
2.3 Исчисление процентов по долговым обязательствам
2.4 Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам
2.5 Расчет прямых расходов по производству и реализации при расчете налоговой базы
3. Эффективность налога на прибыль, перспективы его развития
Заключение
Список используемой литературы
Введение
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. Одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов являются налоги.
Налог как экономическая категория представляет собой обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц.
На основе рыночного хозяйства усиливается многоаспектное значение прибыли. Переход экономики России на рыночные отношения потребовал создания системы налогообложения прибыли предприятий (юридических лиц).
Прибыль как экономическая категория - это обобщающий показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности, определяемый как разность между выручкой от хозяйственной деятельности и суммой затрат на эту деятельность.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями.
Актуальность рассмотрения данной темы состоит в том, что налог на прибыль представляет собой часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и нарушения в данной области могут повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта. Также актуальность темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, в том числе и в бюджете Российской Федерации.
Порядок формирования доходов и расходов для начисления налога на прибыль предприятий очень интересен, поэтому для данного исследования была выбрана именно эта тема.
Цель работы заключается в том, чтобы рассмотреть все теоретические аспекты налога на прибыль и способы расчета его составляющих на конкретных примерах.
Для реализации данной цели необходимо выполнить ряд задач: · описать экономическую сущность налога на прибыль;
· обозначить объект налогообложения и принципы формирования прибыли;
· дать теоретические и практические основы расчета элементов данного налога. налог прибыль ставка плательщик
1.
1. Экономическое содержание налога на прибыль предприятия