Подоходное налогообложение: теория и практика взимания в России и зарубежных странах - Курсовая работа

Кафедра управления и планирования социально-экономических процессов Подоходное налогообложение: теория и практика взимания в России и зарубежных странах студентки 1 курса вечернего отделения, специальность МО, Поленовой Марины НиколаевныСущность налога составляет изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса. При этом объектами налогообложения может являться доход, стоимость определенных товаров, добавленная стоимость продукции, имущество юридических и физических лиц, операции с ценными бумагами, передача имущества (дарение, продажа, наследование), отдельные виды деятельности и другие объекты, установленные законом. Безусловно, налоги на каждый из вышеперечисленных объектов вносят существенный вклад в государственный бюджет страны, что позволяет финансировать прежде всего те услуги, которые государство оказывает бесплатно или же по ценам, которых недостаточно для окупаемости затрат: среднее образование, муниципальное жилье, городской транспорт, телефон, телевидение. Он является самым распространенным, поскольку гражданин того или иного государства может не иметь ценных бумаг, не производить какой-либо товар в процессе предпринимательской деятельности, не совершать операций с имуществом, но совершенно очевидно, что в любом случае он обязан отдать государству определенную часть своих доходов, т. е. стать плательщиком подоходного налога.В ст.8 Налогового кодекса Российской Федерации всякий налог (в том числе и подоходный) определяется как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Социально-экономическая сущность налогов проявляется в двух функциях: фискальной и экономической. Экономическая функция означает, что налоги оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. подоходный налог пропорциональный прогрессивный Изменение общественных отношений, развитие промышленности и городов привело к появлению у граждан новых источников дохода помимо доходов от недвижимого имущества. Прогрессивный принцип налогообложения основан на том, что существует несколько ставок подоходного налога, а также выделяется ряд диапазонов доходов, получаемых физическими лицами.Кривая Лаффера является моделью, описывающей взаимосвязь ставок налога и величины налоговых поступлений в госбюджет, и показывает, что при повышении ставки налога налоговые поступления сначала будут увеличиваться. В общем модель Лаффера описывает достаточно очевидный факт, заключающийся в том, что слишком высокие налоги снижают стимулы к труду и негативно влияют на желание людей платить налоги. Однако модель не отвечает на очень важный вопрос, состоящий в том, при каком значении ставки налога это происходит”. В 1991 году на налоги с доходов населения приходился 41 % поступлений. Чистый же доход уменьшается на: взносы в благотворительные фонды, налоги, уплаченные властям штата, местные налоги, проценты, полученные от ценных бумаг правительств штатов и местных органов управления, суммы алиментов, расходы на медицинское обслуживание (в размерах, не превышающих 15% облагаемой суммы), проценты по личным долгам и ипотечному долгу в залог недвижимости.Таким образом, все это привело к тому, что подоходный налог был введен достаточно поздно по сравнению с некоторыми развитыми странами. Когда война с Наполеоном истощила государственный бюджет и вызвала резкое падение курса бумажного рубля, обложены были помещики; обложение начиналось с 500 руб. дохода и прогрессивно повышалось до 10% чистого дохода. После окончания войны с Наполеоном, когда опасность миновала и военный энтузиазм помещичьего класса остыл, поступления стали быстро сокращаться, и налог был отменен в 1820 году. Города России и некоторые поселения, согласно особой росписи, были разделены на 5 классов, классы - на разряды по цене квартир. Законом были установлены многочисленные вычеты из дохода: издержки получения дохода, взносы хозяев по страхованию рабочих, отчисления на амортизацию, убытки от порчи имущества, проценты по долгам, пожертвования, страховые премии и т.д.27 декабря 1991 года был принят закон “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”, который и стал основополагающим документом по налогам и сборам вплоть до середины 1998 года, когда была принята первая часть Налогового кодекса России. К физическим лицам, имеющим постоянное местожительство в Российской Федерации, относятся лица, проживающие в Российской Федерации в общей сложности не менее 183 дней в календарном году.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРИЯ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА И МИРОВОЙ ОПЫТ ВЗИМАНИЯ

1.1 ТЕОРИЯ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА

1.2 ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ В ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАНАХ

ГЛАВА 2. ИСТОРИЯ СТАНОВЛЕНИЯ И СОВРЕМЕННАЯ ПРАКТИКА ВЗИМАНИЯ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА В РОССИИ

2.1 ВОЗНИКНОВЕНИЕ И СТАНОВЛЕНИЕ ПОДОХОДНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

2.2 СОВРЕМЕННАЯ ПРАКТИКА ВЗИМАНИЯ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА В РОССИИ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Список использованной литературы