Теоретичні особливості податку на додану вартість в розрахунках з покупцями та постачальниками. Податковий облік та порядок відшкодування ПДВ. Класифікація поточної дебіторської заборгованості. Порядок врегулювання сумнівної, безнадійної заборгованості.
Аннотация к работе
КУРСОВА РОБОТА з дисципліни „Податковий облік” на тему: «Податковий облік розрахунків з покупцями та постачальниками»Перерахування податку до бюджету здійснює продавець, але не в загальній сумі податкових зобовязань, а в сумі податкових зобовязань, зменшених на суму податку, що сплачений або підлягає сплаті постачальникам. Базою оподаткування з продажу товарів, робіт і послуг являється договірна вартість, яка включає в себе визначену по вільним чи регульованим цінам вартість, акцизний збір, ввізне мито, інші податки та збори, за винятком податку на додану вартість, який включається в ціну товарів. Відповідна величина (сума чистих податкових зобовязань перед бюджетом певного платника податку у звітному періоді) визначається як різниця між сумою нарахованих податкових зобовязань і ПДВ, перекладеним (буде перекладена) на конкретного платника податку в процесі закупівлі матеріальних засобів, основних фондів (сума податкового кредиту). Сума ПДВ за 20-відсотковою, сплаченою ставкою або нарахованою покупцем у процесі закупівлі матеріальних ресурсів, послуг та основних фондів, відноситься до податкового кредиту за умови, якщо платник податку придбає (будує, споруджує), надає або виготовляє: товари (у тому числі при їх імпорту) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку; Законом «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами і державними цільовими фондами» встановлено такі строки розрахунків платників з бюджетом: сплата податку здійснюється протягом 10 днів після закінчення граничного терміну подання місячної декларації (тобто останній строк сплати - 10-й день після 20 числа місяця, що настає за звітним, за який платник звітує у податкову інспекцію);Витрати, повязані з оплатою ТМЦ, робіт і послуг та необхідні для господарської діяльності підприємства, відносяться до валових витрат звітного періоду. До валових витрат відносяться і нараховані витрати звітного періоду, тобто ті витрати, які відносяться на витрати виробництва, які отримані і по яким ще не здійснені розрахунки. Підвівши підсумок вищесказаному, можна зробити висновок, що до валових витрат відносяться витрати, повязані з оплатою ТМЦ, виконаних робіт та наданих послуг, а також і вартість отриманих, але не сплачених в звітному періоді ТМЦ, робіт, послуг. Податковий облік забезпечує визначення сум валових витрат, валових доходів та амортизаційних відрахувань і в кінцевому результаті податкових зобовязань підприємства з ціллю встановлення прибутку, який підлягає оподаткуванню, і складання податкової звітності. 11 Закону про податок на прибуток визначено так: «Датою збільшення валових витрат виробництва (обігу) уважається дата, що припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка із подій, що відбулася раніше: чи дата списання коштів з банківських рахунків платника податку в оплату товарів (робіт, послуг), а у випадку їхнього придбання за наявні кошти - день їхньої видачі з каси платника податку;11 Закону про податок на прибуток визначено так: «Датою збільшення валового доходу вважається дата, що доводиться на податковий період, протягом якого відбувається яке-небудь із подій, що відбулося раніше: або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку в оплату товарів (робіт, послуг), у випадку продажу товарів за готівку - дата їхнього оприбуткування в касі платника податку, а при відсутності такого - дата інкасації готівки в банківській установі, що обслуговує платника податку; Розглянемо порядок ведення податкового обліку валових доходів в системі регістрів бухгалтерського обліку та в системі регістрів і рахунків бухгалтерського обліку. Суть такого способу узагальнення інформації заключається в тому, що в журналах-ордерах і відомостях поряд з відображенням сум господарських операцій у бухгалтерському обліку в додатково уведених графах проставляються ті суми, які відповідно до Закону про податок на прибуток визнаються валовими доходами. Основним регістром бухгалтерського обліку, у якому можна почерпнути інформацію про валові доходи, якщо першою подією було відвантаження продукції, - відомість № 16 «Облік відвантаження готових виробів реалізації продукції й матеріальних цінностей». Так, валові доходи можна враховувати на окремому субрахунку 700 «Валові доходи» рахунку 70 «Доходи від реалізації», а валові витрати - на субрахунку 800 «Валові витрати» рахунку 80 «Витрати по елементах».
План
Зміст
1. ПДВ в розрахунках з покупцями та постачальниками
2. Податковий облік розрахунків з постачальниками
3. Податковий облік розрахунків з покупцями
4. Порядок врегулювання сумнівної, безнадійної заборгованості податок облік заборгованість
1. ПДВ в розрахунках з покупцями та постачальниками