Визначення та обґрунтування сутності поняття податкового боргу. Вплив податкового боргу на видатки бюджету в частині фінансування державних програм соціально-економічного розвитку. Правові, моральні та соціально-економічні аспекти податкового боргу.
Аннотация к работе
Податковий борг: аналіз поняття та вплив на суспільно-економічні відносиниВизначено, що наявність податкового боргу є загальнодержавною проблемою, так як ненадходження коштів до бюджету в запланованих обсягах з причини виникнення податкового боргу безпосередньо впливає на видатки бюджету в частині фінансування державних програм соціально-економічного розвитку. Стаття містить висновки, що податковий борг є наслідком допущених прорахунків у державній соціально-економічній політиці та свідченням протиріч у податкових відносинах, що склалися між платниками податків та державою. Дослідження змісту поняття «податковий борг» має не лише теоретичне, а й вагоме практичне значення з огляду на визначення мети, пріоритетів та стратегії державного управління податковим боргом. It was determined that the tax debt is a nationwide problem, as the shortfall of budget revenues in the planned volumes of the causes of tax debt directly affects the stability of the financial system and to finance state programs of socioeconomic development. Мета дослідження - на основі аналізу наукових джерел розкрити сутність поняття «податковий борг», дослідити правові, моральні та соціально-економічні аспекти податкового боргу в контексті розробки відповідних стратегій управління та визначити вплив податкового боргу на суспільно-економічні відносини в державі. податковий борг бюджет фінансуванняВ результаті узагальнення викладеного, слід зазначити наступне: «податковий борг» - це невиконане платником податків грошове зобовязання (з урахуванням фінансової санкції за її наявності) перед державою у сумі та в терміни, що визначені законодавством, яке узгоджене ним самостійно або в порядку оскарження, а також пеня, що нарахована на суму такого грошового зобовязання. Наявність податкового боргу у будь-якому розмірі впливає на суспільно-економічні відносини в державі, порушує конституційно закріплені права громадян та позбавляє державу джерел фінансування першочергових потреб. Тому забезпечення своєчасного та повного виконання платниками податків своїх податкових зобовязань та, відповідно, зменшення обсягів податкового боргу є актуальним завданням у контексті розробки дієвого механізму державного управління податковим боргом, що дозволить здійснити розвязання комплексу суперечностей на сучасному етапі податкових відносин. Механізм стягнення податкового боргу (адміністративно-правовий аспект): авто-реф. дис. на здобуття наукового ступеня кандадата юридичних наук: 12.00.07 / Бортняк Валерій Анатолійович, НУДПСУ. Управління податковим боргом: навчальний посібник / О. М.
Вывод
В результаті узагальнення викладеного, слід зазначити наступне: «податковий борг» - це невиконане платником податків грошове зобовязання (з урахуванням фінансової санкції за її наявності) перед державою у сумі та в терміни, що визначені законодавством, яке узгоджене ним самостійно або в порядку оскарження, а також пеня, що нарахована на суму такого грошового зобовязання.
Наявність податкового боргу у будь-якому розмірі впливає на суспільно-економічні відносини в державі, порушує конституційно закріплені права громадян та позбавляє державу джерел фінансування першочергових потреб.
Тому забезпечення своєчасного та повного виконання платниками податків своїх податкових зобовязань та, відповідно, зменшення обсягів податкового боргу є актуальним завданням у контексті розробки дієвого механізму державного управління податковим боргом, що дозволить здійснити розвязання комплексу суперечностей на сучасному етапі податкових відносин.
Бібліографічні посилання: 1. Бортняк В. А. Механізм стягнення податкового боргу (адміністративно-правовий аспект): авто- реф. дис. на здобуття наукового ступеня кандадата юридичних наук: 12.00.07 / Бортняк Валерій Анатолійович, НУДПСУ. - Ірпінь, 2008. - 18 с.
2. Головко О. Д. Податкова заборгованість / Головко О.Д. - Вісник податкової служби України. - 2007. - №1(41). - С.21-24.
3. Бакуменко В. Д. Державне управління: основи теорії, історія і практика: навч. посіб. / В. Д. Бакуменко, П. І. Надолішний, М. М. Іжа, Г. І. Арабаджи; Нац. акад. держ. упр. при Президентові України;; Одес. регіон. ін-т держ. упр. - Одеса: ОРІДУ НАДУ, 2009. - 393 с.
4. Десятнюк О. М. Управління податковим боргом: навчальний посібник / О. М. Десятнюк, Т. Я. Маршалок. - Тернопіль: Вектор. 2013. - 340 с.
5. Долгий О. О. Оцінка податкового боргу: загальнодержавний та регіональний аспекти / О. О. Долгий // зб. матер. наук.-практ. конф. [Бюджетно-податкова політика: теорія, практика, проблеми]. - Ірпінь: Вид-во НАДПСУ, 2004. - С. 128-131.
6. Конституція України прийнята на пятій сесії Верховної Ради України 28 червня 1996 року [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http: //zakon4.rada.gov.ua /laws/show/254к/96-вр.
7. Кучеров Й. Й. Налоговые преступления / Кучеров Й. Й. - М.: Учебно-консультационный центр «Юр. Инфор», 1997. - 215 с.
8. Мельник В. М., Яковлєва А. М. Податковий борг: проблеми визначення та підходи до аналізу й адміністрування / В. М. Мельник, А. М. Яковлєва // Наукові праці НДФІ. - 2010. - № 4 (53). - С. 3-10.
9. Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http: //zakon4.rada.gov.ua/laws/show/2755-17.
10. Тарасенко В. Стягнення (погашення) податкового боргу / В. Тарасенко // Вісник податкової служби України. - 2002. - № 33. - С. 34-37.
11. Тимченко О. М. Податковий борг в Україні: мінімізація ризиків та ефективність менеджменту: автореф. дис. на здобуття наукового ступеня доктора економічних наук: 08.00.08 / Тимченко Олена Миколаївна, ДВНЗ «Київ. нац. екон. ун-т ім. В. Гетьмана». - К., 2010. - 32 с.
12. Яковлєва А. М. Мінімізація податкового боргу: фіскальні ефекти та адміністративні важелі: ав- тореф. дис. на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук: 08.00.08 / Яковлєва Алла
Миколаївна, ПВНЗ «Європейський університет». - К., 2012. - 20 с.
13. Яковлєва А. М. Основні причини виникнення податкового боргу / А. М. Яковлєва // Актуальні проблеми економіки. - 2011. - № 4 (118). - С. 228-233.
14. Яковлєва А. М. Податковий борг: економічний зміст і дискусійні питання / А. М. Яковлєва // Актуальні проблеми економіки. - 2011. - № 3 (117). - С. 230-234.
Список литературы
1. Bortnyak, V. A., 2008. Mekhanizm styahnennya podatkovoho borhu (administratyvno-pravovyy aspekt): avtoref. dys. na zdobuttya naukovoho stupenya kandadata yurydychnykh nauk: 12.00.07 [The mechanism of tax debt (administrative and legal aspects): Abstract. Dis. for the degree of kandadata of jurisprudence: 12.00.07]. NUDPSU, Irpin’ (in Ukrainian).
2. Holovko, O. D., 2007. Podatkova zaborhovanist’ [Tax arrears]. Visnyk podatkovoyi sluzhby Ukrayiny 1(41), 21-24 (in Ukrainian).
3. Bakumenko, V. D., Nadolishnyy, P. I., Izha, M. M., Arabadzhy, H. I., 2009. Derzhavne upravlinnya: os- novy teoriyi, istoriya i praktyka: navch. posib. [Public administration, basic theory, history and practice]. Nats. akad. derzh. upr. pry Prezydentovi Ukrayiny; Odes. rehion. in-t derzh. upr. ORIDU NADU, Odesa (in Ukrainian).
4. Desyatnyuk, O. M., Marshalok T. Ya., 2013. Upravlinnya podatkovym borhom: navchalnyy posibnyk [Managing tax debt]. Vektor, Ternopil’ (in Ukrainian).
5. Dolhyy, O. O., 2004. Otsinka podatkovoho borhu: zahalnoderzhavnyy ta rehionalnyy aspekty [Assessment of the tax debt, national and regional aspects]. Vyd-vo NADPSU, 128-131. Irpin’(in Ukrainian).
6. Konstytutsiya Ukrayiny pryynyata na pyatiy sesiyi Verkhovnoyi Rady Ukrayiny 28 chervnya 1996 roku [The Constitution of Ukraine was adopted at the fifth session of the Verkhovna Rada of Ukraine on 28 June 1996]. Access: http: //zakon4.rada.gov.ua /laws/show/254k/96-vr (in Ukrainian).
8. Melnyk, V. M., Yakovlyeva, A. M., 2010. Podatkovyy borh: problemy vyznachennya ta pidkhody do analizu y administruvannya [Tax debt: problem definition and approach to the analysis and administration]. Naukovi pratsi NDFI 4 (53), 3-10 (in Ukrainian).
9. Podatkovyy kodeks Ukrayiny vid 02.12.2010 r. № 2755-VI [Tax Code of Ukraine of 02.12.2010. Number 2755-VI]. Access: http: //zakon4.rada.gov.ua/laws/show/2755-17. (in Ukrainian).
10. Tarasenko, V., 2002. Styahnennya (pohashennya) podatkovoho borhu [Collection (repayment) of the tax debt]. Visnyk podatkovoyi sluzhby Ukrayiny 33, 34-37 (in Ukrainian).
11. Tymchenko, O. M., 2010. Podatkovyy borh v Ukrayini: minimizatsiya ryzykiv ta efektyvnist’ menedzh- mentu: avtoref. dys. na zdobuttya naukovoho stupenya doktora ekonomichnykh nauk: 08.00.08 [Tax debt of Ukraine: minimization of risk and efficiency management]. DVNZ «Kyiv. nats. ekon. un-t im. V. Hetmana», Kyiv (in Ukrainian).
12. Yakovlyeva, A. M., 2012. Minimizatsiya podatkovoho borhu: fiskalni efekty ta administratyvni vazhe- li: avtoref. dys. na zdobuttya naukovoho stupenya kandadata ekonomichnykh nauk: 08.00.08 [Minimizing the tax debt, the effects of fiscal and administrative levers]. PVNZ «Yevropeyskyy universytet», Kyiv (in Ukrainian).
13. Yakovlyeva, A. M., 2011. Osnovni prychyny vynyknennya podatkovoho borhu [The main causes of the tax debt]. Aktualni problemy ekonomiky 4 (118), 228-233 (in Ukrainian).
14. Yakovlyeva, A. M., 2011. Podatkovyy borh: ekonomichnyy zmist i dyskusiyni pytannya [The tax debt: the economic content and discussion questions]. Aktualni problemy ekonomiky 3 (117), 230-234 (in Ukrainian).
Юрєва Ольга Іванівна - аспірант
Харківський регіональний інститут державного управління Національної академії державного управління при Президентові України Адреса: 61001, Харків, пр. Московський, 75
Юрьева Ольга Ивановна - аспирант
Харьковский региональный институт государственного управления Национальной академии государственного управления при Президенте Украины Адрес: 61001, Харьков, пр. Московский, 75
Yurieva Olga I. - postgraduate
Kharkiv regional institute of public administration of the National academy of public administration attached to the Office of the President of Ukraine Address: 75, Moskovsky Av., Kharkiv, 61001, Ukraine Е-mail: olgik1970@i.ua