Співвідношення категорій "зобов"язання" та "обов"язок" при регулюванні відносин оподаткування. Аналіз особливостей забезпечення виконання податкового зобов"язання. Класифікація видів юридичної відповідальності за невиконання податкового зобов"язання.
Аннотация к работе
НАЦІОНАЛЬНИЙ ЮРИДИЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ імені ЯРОСЛАВА МУДРОГО ПОДАТКОВЕ ЗОБОВЯЗАННЯ В МЕХАНІЗМІ ФІНАНСОВО-ПРАВОВОГО РЕГУЛЮВАННЯ (МЕТОДОЛОГІЧНИЙ АСПЕКТ)Робота виконана на кафедрі фінансового права Національного юридичного університету імені Ярослава Мудрого, Міністерство освіти і науки України. Науковий консультант: доктор юридичних наук, професор Кучерявенко Микола Петрович, Національний юридичний університет імені Ярослава Мудрого, завідувач кафедри фінансового права, академік Національної академії правових наук України. Офіційні опоненти: доктор юридичних наук, професор Воронова Лідія Костянтинівна, Київський національний університет імені Тараса Шевченка, професор кафедри фінансового права, академік Національної академії правових наук України; Захист відбудеться «25» червня 2014 року о 10.00 годині на засіданні спеціалізованої вченої ради Д 64.086.01 у Національному юридичному університеті імені Ярослава Мудрого за адресою: 61024, м.Поряд з визначенням податку та його рис податкове зобовязання формує ті ґрунтовні підстави, які містять фундамент побудови не лише окремих податково-правових норм, а і системи податкового права в цілому. Податковий кодекс України містить певну суперечність, використовуючи як конструкцію податкового обовязку, так і податкового зобовязання: податковий обовязок як вихідна конструкція поведінки зобовязаних осіб визначається у статтях 14, 36-38 Податкового кодексу України, тоді як на податкове зобовязання законодавець посилається у ст. Аналіз податкового зобовязання як системоутворюючої категорії й безпосередньо податкового обовязку платників податків і зборів знаходяться у сфері уваги дослідників. У результаті проведеного дослідження дисертантом сформульовано такі основні наукові результати, які мають наукову новизну та практичну значимість: вперше: - доведено, що податкове зобовязання має розглядатися як комплексна категорія, яка: а) з одного боку, обумовлена однозначним імперативним велінням держави; б) з іншого - передбачає певну взаємність прав і обовязків держави і платника податків (коли виконання зобовязання платником покладає на державу обовязок використати зібрані кошти за призначенням); виокремлено особливості зміни змісту податкового зобовязання, що полягають у наступному: зміна характеристик субєкта податкового зобовязання безпосередньо впливає на обсяг його прав і обовязків, а відтак - змінює й зміст зобовязання; якщо змінюється обєкт зобовязального правовідношення цілком, тобто один податок замінюється на інший, змінюється все податкове зобовязальне правовідношення; зміна певних кількісних характеристик обєкта обовязково обумовлює зміну обсягу обовязків платника, які є частиною змісту податкового зобовязання; на певному етапі розвитку податкового зобовязання (зокрема, у перебігу його виконання) обсяг прав і обовязків його учасників суттєво різниться від первинного зобовязання;67 Конституції України, певна частина доходу або майна, яку отримує платник, належить державі (наприклад, при отриманні працівником доходу у вигляді заробітної плати на підприємстві, в установі чи організації, яка виступає податковим агентом щодо його податку на доходи фізичних осіб, гроші надходять уже з відрахуванням певної суми податку). У пункті 1.1.3 «Співвідношення категорій «зобовязання» та «обовязок» при регулюванні відносин оподаткування» наголошено, що наразі відсутня чіткість у законодавстві України стосовно співвідношення понять «обовязок» та «зобовязання». Доведено доцільність використання категорії «податковий обовязок» для позначення конкретних обовязків платника у податковому регулюванні, наприклад, обовязку зі сплати податку чи обовязку інформувати податковий орган про зміну юридичної адреси. У вузькому значенні податковим зобовязанням є правовідношення між державою та платником податків, яке полягає у виконанні платником низки обовязків з податкового обліку, сплати податку та податкової звітності, установлених законом, та права держави вимагати такого виконання. Підкреслено, що здатність фізичної особи мати податкові права і обовязки повязується зі статусом платника податку взагалі, тобто існує презумпція, що як тільки особа в установленому законом порядку стала на облік як платник податків у податкових органах, вона може мати податкові права і обовязки.У дисертації здійснено теоретичне узагальнення та вирішення наукової проблеми, що полягає у зясуванні поняття та ознак податкового зобовязального правовідношення, визначенні співвідношення категорій «зобовязання» та «обовязок» при регулюванні відносин оподаткування, розкритті динаміки податкового зобовязання (його виникнення, зміни та припинення). Відповідно до чинного законодавства процедура установлення податків, тобто прийняття законів, які встановлюють певний обовязковий платіж і в такий спосіб регулюють відносини у сфері оподаткування, не має відмінностей від процедури прийняття інших законів, що регулюють бюджетні, адміністративні, кримінальні та інші відносини.