Функції податків, форми їх прояву та взаємозв"язку. Методологічні та методичні аспекти оцінки податкового навантаження у реальному секторі економіки України. Удосконалення напрямів регулювання податкового навантаження і системи показників його оцінки.
Аннотация к работе
Національної академії наук України Автореферат дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наукРоботу виконано в Державній установі “Інститут економіки та прогнозування НАН України”. Науковий керівник заслужений економіст України, доктор економічних наук, професор, член-кореспондент НАН України Даниленко Анатолій Іванович, Державна установа “Інститут економіки та прогнозування НАН України”, заступник директора з наукової роботи. Офіційні опоненти: доктор економічних наук, професор, член-кореспондент НАН України Вишневський Валентин Павлович, Інститут економіки промисловості НАН України, завідувач відділу фінансово-економічних проблем використання виробничого потенціалу; Захист відбудеться “09” квітня 2010 р. о 16 годині на засіданні спеціалізованої вченої ради Д 26.239.02 ДУ “Інститут економіки та прогнозування НАН України” за адресою: 01011, м.У сучасних умовах господарювання на фінансову стійкість підприємств і конкурентоспроможність національної економіки значною мірою впливає рівень податкового навантаження, що формується у результаті дій Уряду і Верховної Ради України. Це спричиняє необхідність забезпечення збалансованої взаємодії фіскальної та регулюючої функцій податків залежно від стратегічних завдань і пріоритетів розвитку економіки та соціальної сфери і формує податкове навантаження у країні. Теоретичні та практичні дослідження проблем податків, податкової політики, податкового навантаження і його впливу на соціально-економічні процеси у країні та поведінку платників податків досить широко висвітлено у працях вітчизняних і зарубіжних вчених: А. Серед існуючих методик оцінки податкового навантаження найбільше поширення одержали розробки показників розрахунку податкового навантаження на економіку в цілому та її окремі галузі. Підходи до оцінки податкового навантаження на мікрорівні залишаються недостатньо визначеними, вони не можуть бути прямо використані для вирішення проблеми оцінки податкового навантаження підприємств та впливу адміністрування податків на їх ліквідність і фінансову стійкість.У першому розділі - “Теоретичні основи визначення податкового навантаження в економіці” - комплексно розглянуто теоретичні основи формування податкового навантаження на економіку в цілому, її окремі галузі та конкретні підприємства; розкрито специфіку функцій податків; обґрунтовано авторське визначення поняття “податкове навантаження”; проведено аналіз існуючих методик його визначення; сформульовано основні вимоги до розрахунку цього показника на різних рівнях управління. У цьому звязку зроблено висновок, що залежно від цілей державної економічної політики кінцевий результат впливу податків на субєктів господарювання завжди буде різним, хоча податок, відповідно до його сутності, реалізуватиметься через дві властиві йому функції - фіскальну і регулюючу. У дисертації розглянуто сучасні визначення поняття “податкове навантаження” і в результаті зясовано, що в цілому в економічній літературі виділяються два підходи до його розуміння: - податкове навантаження як кількісна характеристика, що відображає рівень оподаткування у країні або рівень оподаткування окремих субєктів господарювання; У дисертаційній роботі обґрунтовано, що особливе значення має конкретизація переліку податків, які необхідно брати до уваги у чисельнику при розрахунку податкового навантаження, оскільки саме платежі підприємства до бюджету істотно впливають на рівень цього показника. З огляду на те, що оцінка податкового навантаження на мікрорівні (на відміну від макрорівня) покликана характеризувати його вплив на основні вартісні показники діяльності субєкта господарювання (і насамперед, на його фінансову стійкість), у дисертації зроблено висновок про доцільність використання для оцінки податкового навантаження на підприємство не одного показника, а системи показників.У дисертаційній роботі здійснено узагальнення теоретичних положень і методичних підходів до визначення податкового навантаження на різних рівнях управління і запропоновано нове вирішення завдання оцінки податкового навантаження на рівні економіки, її окремих галузей і конкретних підприємств з огляду на необхідність створення умов для підвищення інвестиційної активності субєктів господарювання і зростання економіки країни в цілому. Оскільки, з огляду на цілі державної економічної політики, результати їх взаємодії можуть бути різними, то і роль, яку податки виконують, буде неоднаковою. Фіскальна функція податків, сприяючи формуванню державних фінансових ресурсів, дає можливість державі втручатися в економіку і цим обєктивно зумовлює використання регулюючої функції податків. У державах ЄС, на відміну від України, податок на прибуток підприємства відіграє істотнішу роль у стимулюванні виробництва, що досягнуто за рахунок зниження частки цього податку у структурі податкових надходжень до бюджету.