Сутність, функції та класифікація податків, контроль над виплатою, структура та елементи відповідної системи в Україні. Процес формування та структура доходів державного бюджету. Розробка та аналіз пропозицій щодо поліпшення податкової системи в Україні.
Аннотация к работе
У сучасній літературі, про податки, приводиться велика кількість різного роду їх визначень, але при цьому в усіх незмінно підкреслюється, що податок - платіж: обовязковий. У Законі України «Про систему оподаткування» приведене значення податку і зборів (обовязкового платежу): під податком і збором (обовязкового платежу) до бюджету та державні цільові фонди слід розуміти обовязковий вклад до бюджету відповідного рівня або державний цільовий фонд, який здійснений платниками по порядку і на вимогах, що визначаються законами України про оподаткування. На відміну від податків на споживання, які сплачуються тільки один раз - при покупці, податки на майно виплачуються постійно, до тих пір поки майно знаходиться у власності [4]. За джерелом сплати податків: а) Податки, що включаються до ціни реалізації, зверх ціни виробника, джерело їх сплати - виручка підприємства. б) Податки і збори, що включаються до собівартості продукції, джерелом сплати є виручка. в) Податки, джерелом сплати яких є прибуток. г) Податки, джерелом сплати яких виступає заробітна плата працівників (прибутковий податок, відрахування до доходів із заробітної плати) [15, с. Згідно Закону України «Про систему оподаткування», до загальнодержавних податків і зборам відносяться: ПДВ; акцизний збір; податок на прибуток; податок на доходи фізичних осіб; мита; державна мита; плата за землю; місцеві податки; та ін.В Україні через економічну кризу, характерними рисами якої є істотний спад виробництва ВВП і національного доходу при загальному падінні фізичного обсягу товарної продукції та послуг, деформуючий вплив руйнівних інфляційних процесів на національні системи грошового і кредитного обігу, а також посилення бюджетного дефіциту та дефіциту платіжних балансів і бурхливе соціальне розшарування населення та інші обєктивні й субєктивні причини, податкова система не набула стабільності і має багато протиріч. Це стосується співвідношення підсистем оподаткування юридичних і фізичних осіб, складу податків, співвідношення прямих і непрямих податків, визначення обєктів оподаткування і джерел сплати податків, рівня податкових ставок і принципів диференціації їх, напрямків та умов надання податкових пільг. Я вважаю, що визначну роль у податковій системі України мають відігравати податки на майно, на землю і на використання природних ресурсів. Вони не залежать від обсягу виробництва, продажу і є стабільними, а значить, створюють гарантію поповнення бюджету і будуть стимулювати ефективне використання природних ресурсів і закріплених основних та оборотних фондів. На жаль, на сьогодні економіка України має багато вад: збільшується кількість збиткових підприємств, зростає безробіття, ускладнюється соціально-економічна ситуація в країні.
Вывод
В цій роботі я провела аналіз податкової системи та податкової політики України на сучасному етапі розвитку.
В Україні через економічну кризу, характерними рисами якої є істотний спад виробництва ВВП і національного доходу при загальному падінні фізичного обсягу товарної продукції та послуг, деформуючий вплив руйнівних інфляційних процесів на національні системи грошового і кредитного обігу, а також посилення бюджетного дефіциту та дефіциту платіжних балансів і бурхливе соціальне розшарування населення та інші обєктивні й субєктивні причини, податкова система не набула стабільності і має багато протиріч.
Досі не визначено чіткі концепції побудови системи оподаткування. Це стосується співвідношення підсистем оподаткування юридичних і фізичних осіб, складу податків, співвідношення прямих і непрямих податків, визначення обєктів оподаткування і джерел сплати податків, рівня податкових ставок і принципів диференціації їх, напрямків та умов надання податкових пільг.
Я вважаю, що визначну роль у податковій системі України мають відігравати податки на майно, на землю і на використання природних ресурсів. Вони не залежать від обсягу виробництва, продажу і є стабільними, а значить, створюють гарантію поповнення бюджету і будуть стимулювати ефективне використання природних ресурсів і закріплених основних та оборотних фондів.
Для нормального функціонування держави повинна здійснюватися ефективна податкова політика, яка передбачає встановлення і стягнення податків. На жаль, на сьогодні економіка України має багато вад: збільшується кількість збиткових підприємств, зростає безробіття, ускладнюється соціально-економічна ситуація в країні. Зумовлюється це тим, що акцент у податковій політиці зроблено на фіскальній функції, а її регулююча та стимулююча роль фактично зведена нанівець. Тому проблема побудови ефективної податкової системи залишилася однією з найактуальніших у процесі становлення ринкових відносин і закладання
На мою думку, зниження податків (наприклад, ставки ПДВ) в Україні стане можливим тільки після перегляду зобовязань держави і соціальних гарантій, фінансування яких вона зберігає за собою.
З огляду на недоліки української податкової системи, Уряд і Парламент повинні сконцентрувати свої зусилля на швидкому реформуванні та раціоналізації податкової системи. Крім того, варто використовувати момент економічного підйому, оскільки економічне зростання може полегшити податковий тягар без зменшення бюджетних надходжень. Варто створити нейтральну, стабільну і постійну податкову систему, із широкою базою оподаткування, що буде сприяти стабільному економічному зростанню і розвитку економічної та інвестиційної діяльності як внутрішньої, так і зовнішньої. Я вважаю, що податкова реформа повинна спрямовуватися на створення привабливої та стабільної у довгостроковій перспективі податкової системи. Крім того, органи влади перед тим, як почнуть знижувати податкові ставки, повинні вживати заходів для розширення податкової бази. Прогрес у податковій реформі є однією з умов, визначених МВФ для одержання траншів за програмою розширеного фінансування.
Я вважаю, що тільки у такій формі Податковий кодекс наблизить податкове законодавство України до чинних систем оподаткування розвинутих країн.
Список литературы
1. Бюджетний кодекс України від 08.07.2010 №2456-VI [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://pravo.in.ua/lib.html#rz2456.
2. Податковий кодекс України від 02.12.2010 року №2756-VI, зі змінами та доповненнями.
3. Митний кодекс України від 13 березня 2012 року №4495-VI, зі змінами та доповненнями.
4. Закон України «Про внесення змін до Бюджетного кодексу України щодо реформи між бюджетних відносин» від 28.12.2014 р. №79-VIII
5. Азаров М.Я., Кольга В.Д., Онищенко В.А. Все про податки: Довідник. - К.: Експерт-Про, 2000 - С. 43
6. Гега П.Т., Доля Л.М. Основи податкового права: - 3-тє вид: Т-во «Знання», КОО, 2003.-С. 302.
7. Добросюк О.В. Податковий контроль та його ефективність. Навч. пос. / О.В. Добросюк. - ТОВ «Кондор-Видавництво, 2012. - С. 208.
8. Змачинська Г.Н., Козляков А.В. Правові акти в сфері оподаткування Спільні положення та специфіка.: ІПЧУП «Бухгалтерська газета», 2002. - С. 64.
9. Капінеску Адміністрування податків: Навч. пос. / Капінеску. - ТОВ «Кондор-Видавництво, 2013. - С. 283.
10. Крисоватий А. І. Адміністрування податків в Україні: організація та напрямки трансформації «Економічна думка ТНЕУ», 2012. - С. 212.
11. Крупка М. І. Роль податку з доходів фізичних осіб у формуванні фінансових ресурсів України // Становлення фінансової системи України, 2008. - С. 192.
12. Лисяк Л.В. Бюджетна політика у системі державного регулювання соціально-економічного розвитку України: К.: ДННУ АФУ, 2009. - С. 580.
13. Мединська Т.В. Єдиний податок: оподаткування, облік і звітність. / Т.В. Мединська. Навч.-практ. - ТОВ «Кондор-Видавництво, 2012. - С. 108.
14. Нечай Н.В. Нариси з історії оподаткування / Н.В. Нечай. - К.: «Вісник податкової служби України», 2002. - С. 184.
15. Пріоритети бюджетної політики та економічне зростання в Україні / М.Я. Азаров; Ф.О. Ярошенко, В.М. - К.: Т. 1: НДФІ, 2004. - С. 640.
16. Попова С.М. Організація податкового контролю. / С.М. Попова. - ТОВ «Кондор-Видавництво, 2013. - С. 302.
17.Сідельникова Л.Г. Оподаткування субєктів підприємництва. / Л.Г. Сідельникова. - ТОВ «Кондор-Видавництво, 2013. - С. 450.
18. Соколовська, А.М. Податкова система України: Теорія та практика становлення / А.М. Соколовська. - К.: НДФІ, 2004. - С. 381.