Сутність та види податків як однієї з найважливіших фінансових категорій. Суспільне призначення та основні функції податків. Загальна класифікація податкових платежів, прямі та непрямі податки. Принципи побудови та призначення податкової системи.
Аннотация к работе
Податки як форма фінансових відносин виникли з появою держави. З розвитком товарно-грошових відносин оподаткування здійснюється в основному в грошовій формі. Податки - це обовязкові платежі, що їх встановлює держава для юридичних і фізичних осіб з метою формування централізованих фінансових ресурсів, які забезпечують фінансування державних витрат.Саме виникнення держави спричинило і появу платежів та внесків до державної скарбниці для фінансового забезпечення використання державою її функції. На відміну від фінансів у цілому ці взаємовідносини мають односторонній характер - від платників до держави. Скасування чи зменшення тих платежів, що відносяться на собівартість, приведе до збільшення прибутку, а відтак, з одного боку, до розширення фінансових ресурсів платника, а з другого - до можливостей зменшення ціни, бо потреби в прибутку визначаються більш - менш сталими пропорціями розширеного відтворення виробництва. Віднесення цього платежу до певного централізованого фонду обмежує державу тільки у використанні коштів - в одних випадках вони мають цільове призначення, в інших - ні. Плата передбачає певну еквівалентність відносин платника з державою.Суспільне призначення податків виявляється в тих функціях, які вони виконують. Найбільш поширеним є погляд, що податки виконують дві основні функції - фіскальну та регулювальну. З підвищенням ролі держави зростає значення регулювальної функції податків. Такими джерелами можуть бути: прибуток (при стягненні податків за землю, на транспортні засоби, на прибуток, на майно); собівартість (відрахування в цільові державні фонди, сплата місцевих податків і зборів): частина виручки від реалізації продукції (сплата акцизного збору, податку на додану вартість, мита). Відсоткові ставки оподаткування можуть бути: пропорційними (не залежать від розміру обєкта оподаткування), прогресивними (зростають зі збільшенням обєкта оподаткування), регресивними (знижуються зі збільшенням обєкта оподаткування).Податки класифікують за кількома ознаками. За економічним змістом обєкта оподаткування податки поділяються на податки на доходи, податки на споживання, податки на майно. Залежно від рівня державних структур, які встановлюють податки, вони поділяються на загальнодержавні і місцеві, які відповідно встановлюються вищими або місцевими органами влади. У податковій практиці існують три форми універсальних акцизів: податок з продажів (купівель) у сфері оптової або роздрібної торгівлі, податок з обороту і податок на додану вартість. Із цим повязаний значний недолік податків цієї групи - кумулятивний ефект, який полягає в тому, що в обєкт оподаткування включаються податки, які були сплачені раніше, на попередніх етапах руху товарів.При цьому кошти, які централізує держава, можуть формуватись як за допомогою податкового методу, так і за допомогою інших: прямого вилучення доходів у підприємств, що перебувають у державній власності; платежів за використання державних угідь та майна, надання послуг; емісійного; позикового. В умовах існування різних форм власності, коли державна власність не має домінуючого значення, основним методом формування доходів держави є податки, які в тій чи іншій країні складають податкову систему. Податкова система - це сукупність різних видів податків, які справляються в державі. Правову основу системи доходів держави становлять відносини власності, а вихідними принципами побудови податкової системи є: стимулювання підприємницької виробничої діяльності та інвестиційної активності, обовязковість, рівнозначність і пропорційність, рівність, недопущення будь-яких проявів податкової дискримінації, соціальна справедливість, стабільність, економічна обґрунтованість, рівномірність сплати, єдиний підхід, доступність. Роль податків у формуванні доходів бюджету виявляється через співвідношення між сумою податкових надходжень до бюджету, сумою груп податків, згрупованих за певними класифікаційними ознаками, і врешті, сумами окремих податків, з одного боку, і загальною величиною доходів бюджету, з другого.Такий перерозподіл не може не впливати на поводження платників податків, що прагнуть, по-перше, перекласти податковий тягар на інших, а по-друге, уникнути податків. Перевести податок у ціну вдається не завжди. Американські вчені приводять наступні приклади впливу "податкового клина" на вибір учасників економічної діяльності:* високі податки на додатковий особистий доход можуть спонукати працівників вибрати більше годин відпочинку, а не більше годин праці;* високі ставки податків на тютюнові вироби й алкогольні напої в деяких штатах спонукують їхніх жителів до покупки цих товарів у сусідніх штатах, де встановлені більш низькі податки і ціни;* оскільки можна зменшувати оподатковуваний податком доход фізичних осіб на суму витрат, звязаних з поїздкою на професійні конференції, такі заходи часто проводяться в курортних місцевостях.
План
План
Вступ
1. Сутність та види податків
2. Функції податків
3. Загальна класифікація податків; прямі та непрямі податки
4. Податкова система, принципи її побудови та призначення