Понятие и сущность выездной налоговой проверки. Порядок ее назначения. Подготовка к проведению финансового контроля. Основные этапы действий налоговой инспекции. Оформление и реализация результатов проверки. Анализ проблем административного планирования.
Аннотация к работе
Выездная налоговая проверка является для налогоплательщика серьезным испытанием, преодолеть которое можно, если знать, в каких случаях налогоплательщика включают в план проверки, какими полномочиями наделены налоговые органы, что происходит после завершения проверки. Статья 87 НК РФ предоставляет налоговым органам право проводить камеральные и выездные налоговые проверки. При этом именно выездная проверка является наиболее "проблемной" для налогоплательщика, так как она связана с присутствием сотрудников налоговых органов на территории налогоплательщика и с истребованием у него первичных документов. Налоговые органы организуют работу по проведению выездных проверок на основании ежеквартальных планов. Приказом МНС России от 17.11.03 №БГ-3-06/627 установлены следующие, предъявляемые к налогоплательщикам, включаемым в план проведения выездных налоговых проверок: u налогоплательщик относится к категории крупнейших и (или) основных налогоплательщиков;№ 60 У О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах, утвержденной приказом МНС России № АП-3-16/138 (зарегистрирован в Минюсте России 7 июня 2000 г. Выездные налоговые проверки проводятся налоговыми органами с участием органов внутренних дел с целью выявления и пресечения нарушений законодательства о налогах и сборах. Выездные налоговые проверки проводятся должностными лицами налоговых органов с участием сотрудников органов внутренних дел. При проведении выездных налоговых проверок должностные лица налоговых органов и сотрудники органов внутренних дел руководствуются Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом, Законом Российской Федерации от 21.03.1991 N 943-1 (ред. От 28.06.2013г.) "О налоговых органах Российской Федерации", Федеральным Законом Российской Федерации "О полиции", принятый Государственной Думой 07.02.2011 N3-ФЗ (ред. от 02.07.2013 г.) и одобренный Советом Федерации, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.Назначение выездных налоговых проверок филиалов или представительств налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора) может проводится независимо от проведения проверок самого налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора): а) выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика (плательщика сбора-организации), а также вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку, может назначаться независимо от времени проведения предыдущей проверки; б) запрещается назначение повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком (плательщиком сбора) за уже проверенный налоговый период, за исключением случаев, когда такая проверка назначается в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика (плательщика сбора-организации) или в порядке контроля вышестоящего налогового органа за деятельностью налогового органа, проводившего проверку;Сотрудники органов внутренних дел принимают участие в выездных налоговых проверках на основании мотивированного запроса налогового органа, подписанного руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, в следующем порядке. Мотивированный запрос налогового органа об участии сотрудников органов внутренних дел в выездной (повторной выездной) налоговой проверке может быть направлен в орган внутренних дел, как перед началом налоговой проверки, так и в процессе ее проведения. Основаниями для направления указанного мотивированного запроса могут являться: а) наличие у налогового органа данных, свидетельствующих о возможных нарушениях налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами законодательства о налогах и сборах и необходимости проверки указанных данных с участием специалистов-ревизоров и (или) сотрудников оперативных подразделений; В случае если проверка назначена по результатам рассмотрения материалов о нарушениях законодательства о налогах и сборах, направленных органом внутренних дел в налоговый орган, вместо указанных данных приводится ссылка на номер и дату письма органа внутренних дел, с которым были представлены эти материалы; предложения по количеству и составу сотрудников органа внутренних дел, привлекаемых для участия в выездной (повторной выездной) налоговой проверке; предполагаемые сроки проведения проверки. В целях обеспечения координации действий участников выездной (повторной выездной) налоговой проверки непосредственно перед ее началом должностными лицами налогового органа и сотрудниками органа внутренних дел, назначенными для участия в ее проведении, проводится рабочее совещание, на котором вырабатываются и согласуются основные направления проведения предстоящей проверки, составляется аналитическая схема выявления нарушений налогоплательщиком, плательщиком сборов, налоговым агентом законодательства о налогах и сборах, по которым имеется соо
План
Содержание
Введение
1. Понятие сущности, порядка и подготовки проведения выездной налоговой проверки
1.1 Понятие и сущность выездной налоговой проверки
1.2 Порядок назначения выездной налоговой проверки
1.3 Подготовка к проведению выездной налоговой проверки
2. Основные этапы проведения выездной налоговой проверки, ее оформление и реализация результатов
2.1 Начало и основные этапы проведения выездной налоговой проверки
2.2 Оформление и реализация результатов выездной налоговой проверки
3. Анализ проблем планирования и подготовки выездной налоговой проверки
Заключение
Список использованной литературы
Введение
Выездная налоговая проверка является для налогоплательщика серьезным испытанием, преодолеть которое можно, если знать, в каких случаях налогоплательщика включают в план проверки, какими полномочиями наделены налоговые органы, что происходит после завершения проверки.
В соответствии со ст. 82 НК РФ налоговые проверки являются одной из форм налогового контроля. Статья 87 НК РФ предоставляет налоговым органам право проводить камеральные и выездные налоговые проверки. При этом именно выездная проверка является наиболее "проблемной" для налогоплательщика, так как она связана с присутствием сотрудников налоговых органов на территории налогоплательщика и с истребованием у него первичных документов.
Налоговые органы организуют работу по проведению выездных проверок на основании ежеквартальных планов.
В каких случаях налогоплательщика включают в план проверки?
Приказом МНС России от 17.11.03 №БГ-3-06/627 установлены следующие, предъявляемые к налогоплательщикам, включаемым в план проведения выездных налоговых проверок: u налогоплательщик относится к категории крупнейших и (или) основных налогоплательщиков;
u имеется поручение правоохранительных органов;
u имеется поручение вышестоящего налогового органа;
u организация представляет "нулевые балансы";
u организация не представляет налоговую отчетность в налоговый орган;
u необходимость проверки вытекает из мотивированного запроса другого налогового органа;
u налогоплательщик отобран по результатам камеральной налоговой проверки и анализа налоговой и бухгалтерской отчетности (контрольных соотношений показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности деклараций (расчетов) по налогам и другим обязательным платежам в бюджет);
u налогоплательщик отобран на основании анализа основных финансовых показателей деятельности налогоплательщика по отраслевому принципу;
u налогоплательщик отобран на основании иной информации, анализ которой позволяет сделать вывод о возможности обнаружения налоговых правонарушений;