Перспективы и тенденции развития имущественных налогов в России - Автореферат

Значительным потенциалом, обеспечивающим решение этих задач, обладают имущественные налоги как источник собственных налоговых доходов региональных и местных бюджетов. Имущественные налоги имеют ряд фискальных преимуществ по сравнению с другими налоговыми платежами (на доход, прибыль, хозяйственные операции), являются важной составной частью налоговой системы, играют существенную роль в стимулировании социально-экономического развития и формировании доходов бюджетов территорий. Теоретические модели и эмпирический опыт многих стран показывают, что в условиях посткризисной экономической нестабильности налоги на имущество становятся оптимальным инструментом мобилизации доходов территориальных бюджетов. Можно констатировать, что в современных условиях изменение порядка и условий налогообложения касается многих организаций и физических лиц, однако управление имущественными налогами затруднено неразвитостью экономических и организационных механизмов, призванных обеспечить максимально полный учет интересов как государства, так и плательщиков. Вопросы формирования эффективной налоговой системы регионов и муниципалитетов, основанной на действенных механизмах сбора имущественных налогов, представляют особый интерес для экономической науки и находятся в центре внимания ряда представителей науки и практики, среди которых можно выделить С.В.Сущностно-функциональные особенности имущественных налогов в условиях рыночной экономикиРегиональные имущественные налоги и их роль в формировании доходов бюджета субъекта Российской Федерации (на примере Ростовской области)Перспективы развития имущественного налогообложения и укрепления доходной базы местных бюджетов в свете формирования модели налога на недвижимостьИспользование для обозначения пределов сферы отношений по установлению и взиманию имущественных налогов экономико-правовых характеристик имущества как объекта обложения позволяет, на наш взгляд, активизировать функциональные свойства и преимущества организации имущественного налогообложения, а отдельные предметные составляющие операций с имуществом следует рассматривать в их совокупности для целей построения оптимального распределительного механизма при помощи единой налоговой системы. Отечественный опыт становления имущественных налогов характеризуется непоследовательностью, неупорядоченным процессом налоготворчества и недостаточным правовым регулированием, что определяет недооценку фискальной и регулирующей роли налогов на имущество и низкую эффективность этого вида налогообложения в регулировании экономических отношений в целом, и имущественных в частности. В качестве предпосылок дальнейшего развития имущественного налогообложения в Российской Федерации выделены унификация условий взимания налогов на имущество и их регулирование на федеральном уровне, а также предоставление прав на дифференциацию налоговых льгот регионам и муниципальным образованиям при установлении их ответственности за результаты сбора налогов. Анализ показывает, что в структуре налоговых доходов местных бюджетов в 2010 г. преобладают отчисления от налога на доходы физических лиц (47%), налог на имущество организаций (24%), поступления земельного налога составили 20%, что является существенной величиной, хотя и не оказывающей значительного влияния на уровень бюджетных поступлений. Вместе с тем в работе выделен ряд проблем применения законодательства налогоплательщиками, в том числе: несвоевременное признание объекта обложения изза неверной квалификации имущества в качестве основных средств по правилам бухгалтерского учета; уклонение от осуществления государственной регистрации объектов недвижимого имущества; ошибки при формировании налоговой базы в результате неправильного формирования первоначальной стоимости объекта и расчета остаточной стоимости в силу неправильного определения амортизации по правилам бухгалтерского учета; неправильное распределение сумм налога между бюджетами в связи с деятельностью обособленных подразделений, филиалов (представительств) и расположения недвижимого имущества.