Нормативно-правова база побудови податкової системи. Особливості оподаткування юридичних та фізичних осіб. Принципи функціонування та особливості побудови податкової системи України, основні шляхи її вдосконалення з урахуванням досвіду розвинутих країн.
Аннотация к работе
За всіх часів суспільство не могло і не може обходитись без такого важливого соціального інституту, як податкова система. Становлення податкової системи України відбувалося в непростий час розбудови державності та реформування економіки на ринкових засадах, за умов економічної нестабільності та гіперінфляції, хронічного дефіциту державного бюджету. Податкове законодавство формувалося на основі нормативної бази, успадкованої від адміністративно-командної системи, а засади національної податкової політики розроблялись під тиском не тільки обєктивних економічних, а й політичних чинників без належного наукового обґрунтування та аналізу мікро-і макроекономічних наслідків запровадження різних податків та величини їх ставок. Тому податкова система України недосконала: громіздка, надскладна для розуміння, нестабільна, непрозора, заплутана, неефективна, суперечлива, відзначається високим податковим навантаженням. Актуальність теми полягає в тому, що важливою складовою процесів ринкової трансформації економічної системи України є формування сучасних податкових систем як основного джерела фінансового забезпечення виконання функцій держави в умовах змішаної економіки.Збалансування обсягу податків і податкових платежів, що надходять у бюджет, з обсягом бюджетних витрат держави - основне завдання державних фінансових органів. Основними ж принципами функціонування податкової системи мають бути одноразове оподаткування одного й того самого обєкта; рівність суми сплаченого податку вартості отриманих від держави благ та послуг; цільове призначення кожного виду податку, тобто його спрямованість на покриття конкретних видів витрат бюджету; застосування нових податків повинно відбуватися лише для покриття нових витрат держави, а не дефіциту бюджету; вони мають бути простими і зрозумілими для платників податків, умов оподаткування; стягнення податків у зручний для платника час і зрозумілим для нього методом оподаткування; звітування уряду про використання податків. В основу існуючої класифікації системи податків і податкових платежів покладені такі ознаки: форма оподаткування; економічний зміст обєкта оподаткування; рівень державних структур, які встановлюють податки; напрямок використання. Джерелами сплати податків і податкових платежів є доходи їх платника, з яких сплачуються відповідні податки і платежі, тобто це те, з чого сплачуються податки. Джерело може бути безпосередньо повязане з обєктом оподаткування (наприклад, коли оподатковується безпосередньо дохід - прибуток, то обєкт оподаткування і джерело збігаються), а може і не стосуватися обєкта оподаткування (наприклад, податок на транспортні засоби нараховується з обєму циліндрів двигуна автомобіля, а сплачується з доходу).Вона має бути сформована таким чином, щоб, з одного боку, забезпечувати виконання базової функції податків - фіскальної (наповнення бюджету фінансовими ресурсами, необхідними для виконання державою її функцій), а з іншого - сприяти реалізації регулюючої функції податків із метою посилення впливу податкового механізму на процеси відтворення. До інших платежів податкового характеру віднесені збори до державних цільових фондів, таких як Пенсійний фонд, Державний інноваційний фонд, збір на обовязкове соціальне страхування тощо, які створюються відповідно до законів України і формуються за рахунок визначених законами України податків і зборів (обовязкових платежів) юридичних (незалежно від форм власності) і фізичних осіб. До загальнодержавних податків і зборів, які встановлюються Верховною Радою України і справляються на всій території України, віднесені податки на прибуток (доходи) і на власність, платежі за використання природних ресурсів; внутрішні податки на товари та послуги; податки на міжнародну торгівлю та зовнішні операції, внески до державних цільових фондів. Визначає методику їх обчислення, ставки оподаткування, правовий стан платників податків, порядок адміністрування податків, а також порядок і умови застосування фінансових санкцій до платників податків за порушення податкового законодавства. З переліку діючих загальнодержавних д податків вилучено податок на промисел, податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, податок на землю, збір до Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення, збір на обовязкове державне пенсійне страхування, збір до Державного інноваційного фонду.Справа в тому, що в багатьох країнах застосовується система прогресивних ставок прибуткового податку з абсолютно несхожими характеристиками прогресії, з різними базовими максимальними ставками податку. Традиційно вважається, що прибутковий податок формує не дуже великий вплив, у порівнянні, наприклад, з податком на прибуток, на розміщення виробництва, заощадження тих чи інших інвестицій. Існують два основних принципи оподаткування стосовно доходу, отриманого за кордоном: ? територіальний принцип (використовується у Франції), коли оподаткування доходу здійснюється за різними ст