Аналіз підходів з визначення поняття "податкове навантаження", його оптимальний рівень для економічного розвитку країни. Оцінка і співставлення розрахунків податкового навантаження, його динаміка, оцінка з аналогічними показниками розвинутих країн світу.
Аннотация к работе
Проаналізовано величину цього показника в цілому по Україні та в розрізі регіонів. Проведено оцінку і співставлення розрахунків податкового навантаження, прослідковано його динаміку, здійснено порівняльну оцінку з аналогічними показниками розвинутих країн світу. Проведена оценка и сопоставление расчетов налоговой нагрузки, прослежена его динамика, осуществлена сравнительная оценка с аналогичными показателями развитых стран мира. An estimation and comparison of calculations of the tax loading are conducted, investigational his dynamics, a comparative estimation is carried out with the analogical indexes of the developed countries of the world. Сукупність усіх податкових платежів на рівні підприємства, галузі, регіону та країни у цілому встановлює рівень податкового навантаження, який визначає “податковий клімат” і формує умови фінансово-економічного розвитку.1 показує, що порівняно з ринково розвинутими країнами світу цей показник невисокий і коливається в межах від 21,42 до 23,92 відсотків (за перший квартал 2011 року показник становить 27,72%). Аналіз рівня податкового навантаження в Україні показує, що згідно з плановою величиною податкових надходжень відбувається їх недовиконання, окрім 2007 року. Оптимальність рівня податкового навантаження має визначатися економічними умовами розвитку та складовими системи державного управління, а також тим, наскільки ефективно використовуються податкові надходження при перерозподілі державного бюджету для задоволення соціально-економічних потреб суспільства. Крисоватого, який зазначає, що якщо у Швеції величина податкового тягаря становить близько 55% ВВП, а в Україні коливається в межах 20-25%, то твердження, що податкове навантаження для шведів більше, ніж для українців, є помилковим, оскільки частка податків, що повертається населенню при перерозподілі доходів бюджету, для перших становить близько 85%, тоді як у нас вона не перевищує 30% [10, с. Аналіз структури валової внутрішньої продукції та податкових надходжень свідчить про те, що в таких областях, як Львівська, Харківська, Чернігівська, містах Київ та Севастополь частка податкових надходжень є більшою від частки валової внутрішньої продукції відносно загальних даних по країні.Підсумовуючи результати проведеного дослідження, варто зазначити, що податкове навантаження є одним із фінансових показників, який визначає частку валового внутрішнього продукту на макрорівні та валового доходу субєкта господарювання (прибутку) на мікрорівні, що перерозподіляється та акумулюється в бюджеті країни у вигляді податків і зборів. Оцінка рівня податкового навантаження в Україні показує, що оподаткування має помірний характер порівняно з ринково розвинутими країнами світу, однак питання щодо його пропорційності та рівномірності на регіональному рівні залишається невирішеним. Результати досліджень засвідчили, що частка податкових надходжень у розрізі регіонів і її динаміка за період, який аналізується, не відповідає частці та динаміці показника валового внутрішнього продукту.
Підсумовуючи результати проведеного дослідження, варто зазначити, що податкове навантаження є одним із фінансових показників, який визначає частку валового внутрішнього продукту на макрорівні та валового доходу субєкта господарювання (прибутку) на мікрорівні, що перерозподіляється та акумулюється в бюджеті країни у вигляді податків і зборів.
Оцінка рівня податкового навантаження в Україні показує, що оподаткування має помірний характер порівняно з ринково розвинутими країнами світу, однак питання щодо його пропорційності та рівномірності на регіональному рівні залишається невирішеним. Результати досліджень засвідчили, що частка податкових надходжень у розрізі регіонів і її динаміка за період, який аналізується, не відповідає частці та динаміці показника валового внутрішнього продукту. Тенденція щодо пропорційності розподілу податкового навантаження залишається незмінною протягом усього досліджуваного періоду. Отже, розбіжності, виявлені у ході досліджень, вкотре доводять відсутність пропорційності в оподаткуванні, що є порушенням одного із основних принципів, закладених в основу функціонування податкової системи та чітко визначених у Податковому кодексі України.
Відсутність пропорційного розподілу податкового навантаження спостерігається не тільки в регіонах, а й між субєктами господарювання, де не дотримується рівномірність сплати податків та зборів, тобто одні сплачують більше за інших.
Першочерговим завданням уряду має стати збалансування рівня податкового навантаження між усіма регіонами України відповідно до обсягів валового внутрішнього продукту з урахуванням концентрації субєктів господарювання на певних територіях, регіональної спеціалізації, соціально-економічних і політичних умов. Вирішити цю проблему можна шляхом удосконалення механізмів оподаткування, встановлення рівномірних податкових ставок для всіх субєктів господарювання, надання обґрунтованих податкових пільг та інших преференцій.
Забезпечення рівномірності й пропорційності розподілу податкового навантаження в регіональному розрізі є важливим завданням уряду для здійснення ефективного управління фінансовою системою країни, що визначає актуальність питання та потребує проведення подальших поглиблених аналітичних досліджень у цьому напрямі.
Список литературы
1. Годованець О., Маршалок Т. Податкове навантаження: важливий чинник соціально-економічної стратегії держави / О. Годованець, Т. Маршалок // Економічний аналіз. ? 2008. ? № 3 (19). ? С. 85-89.
2. Соколовська А. Теоретичні засади визначення податкового навантаження та рівня оподаткування економіки / А. Соколовська // Економіка України. ? 2006. ? № 7. ? С. 4-12.
3. Фрадинський О. А. Поняття податкового навантаження та підходи до його визначення / О. А. Фрадинський // Вісник Хмельницького національного університету. ? 2010. ? № 1. - Т. 1. ? С. 79-82.
4. Бартенев С. А. Экономические теории и школы (история и современность) / С. А. Бартенев. ? М. : БЕК, 1996. ? 258 с.
5. Виконання державного бюджету [Електронний ресурс]. ? Режим доступу : http:/www.treasury.gov.ua/main/uk/doccatalog/list
6. Основні показники економічного розвитку [Електронній ресурс]. ? Режим доступу : http://www.bank.gov.ua/Stat/Electronic bulletin/data/stat. pdf
7. Дропа Я., Чабан І. Податкове навантаження та його вплив на економіку України / Я. Дропа, І. Чабан // Формування ринкової економіки в Україні. ? 2009. ? № 219. ? С. 213-218.
8. Міщенко С. Г. Стимулювання економічного розвитку: аспекти оподаткування : монографія / С. Г. Міщенко. ? Донецьк : Юго-Восток, 2006. ? 224 с.
9. Поліщук В. Г. Роль податкової політики у стимулюванні сталого розвитку регіонів / В. Г. Поліщук // Економічні науки. Серія “Облік і фінанси”. ? 2009. ? Вип. 6(24). ? Ч. 2. ? С. 13-21.
10. Крисоватий А. І. Оподаткування і ринок: умови і можливості поєднання. ? Тернопіль : Вид. Карпюка, 2000. ? 314 с.
11. Показники виконання державного бюджету [Електронний ресурс]. ? Режим доступу : www.treasury.gov.ua/main/uk/publish/category/23593; jsessionid= b5b1048bf51 1eb6fd9565d7441f36e1b
12. Маршалок Т. Регіональні особливості податкового навантаження в Україні / Т. Маршалок // Світ фінансів. ? № 2 (19). ? С. 135-142.
13. Собуцький С. Місце під “тінню” / С. Собуцький // Вісник податкової служби України. ? 2008. ? № 37. ? С. 20-23.
14. Податки: бідні платять за багатих [Електронний ресурс]. ? Режим доступу : http://taxportal.org.ua/node/65