Еволюція наукових підходів щодо розуміння терміну "податок" на різних стадіях розвитку економічних систем. Суть вартості товару в узагальненому форматі. Взаємозв’язок між показниками господарської діяльності та обсягом сплати податкових платежів.
Аннотация к работе
В статті на основі коригування базової методики оцінки рівня податкового навантаження на суб’єкт господарювання з урахуванням практичних аспектів діяльності сільськогосподарського підприємства Кіровоградської області у 2012-2016 рр. досліджено рівень податкового навантаження на сільськогосподарське підприємство. При цьому темпи зростання сумарних обсягів сплати податків (зборів. платежів) часто перевищують темпи зростання важливих економічних показників господарської діяльності (прибутку. доходів. витрат та ін.). що призводить до нарощування рівня податкового навантаження на субєкти господарювання. які функціонують в аграрній сфері національної економіки. Проте. необхідно чітко розмежовувати податкові платежі. які слід брати до уваги при визначенні податкового навантаження на фізичну особу (працівника) та на юридичну особу (підприємство). адже сплачуючи до бюджету утримання із працівників (ПДФО. військовий збір). підприємство виступає у ролі посередника між працівниками та державою. а тягар оподаткування при цьому несуть фізичні особи. Інформація про розмір валюти балансу та вартість власного капіталу узагальнюється у формі №1 «Баланс (Звіт про фінансовий стан)». про суму чистого доходу від реалізації продукції (послуг) та собівартість реалізованої продукції (послуг) - у формі №2 «Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)» (фінансова звітність). У 2016 р. порівняно з 2012 та 2015 рр. спостерігалося перевищення темпів зростання валюти балансу. величини власного капіталу та чистого доходу від реалізації продукції (послуг) над темпами зростання обсягу податкових платежів. що свідчить про зниження податкового навантаження на зазначені показники діяльності підприємства.Важливим підходом у коригуванні базової методики оцінки рівня податкового навантаження на субєкт господарювання є включення у розрахунок не сукупної величини податкових платежів, а лише тих, які сплачує юридична особа, адже сплачуючи до бюджету утримання із працівників, підприємство виступає у ролі посередника між працівниками та державою, а тягар оподаткування при цьому несуть фізичні особи.
Вывод
Оцінка податкового навантаження на мікроекономічному рівні дає можливість обґрунтувати важливі взаємозвязки між показниками господарської діяльності та обсягом сплати податкових платежів, виявити тенденції розвитку окремих галузей чи напрямів діяльності у межах певних субєктів господарювання. Важливим підходом у коригуванні базової методики оцінки рівня податкового навантаження на суб’єкт господарювання є включення у розрахунок не сукупної величини податкових платежів, а лише тих, які сплачує юридична особа, адже сплачуючи до бюджету утримання із працівників, підприємство виступає у ролі посередника між працівниками та державою, а тягар оподаткування при цьому несуть фізичні особи. Оцінюючи рівень податкового навантаження на сільськогосподарських товаровиробників, пропонуємо порівнювати темпи зростання загальної величини податкових платежів, яку слід брати до уваги при визначенні податкового навантаження на юридичну особу, обсягів сплати єдиного податку та темпи зростання площі сільськогосподарських угідь (у т.ч. ріллі).
Відкоригована методика розрахунку індикаторів податкового навантаження з урахуванням галузевих особливостей та специфіки функціонування сільськогосподарського підприємства базується на використанні системи важливих економічних показників, відображених у його фінансовій, статистичній та податковій звітності. Подальші дослідження окресленої проблематики слід проводити у напрямі поглибленого вивчення причинно-наслідкових взаємозвязків між рівнем податкового навантаження як результативним показником та сукупністю чинників. які його формують. на основі побудови і використання детермінованих та стохастичних факторних моделей.
Список литературы
1. Аранчій В.І. Податкове навантаження та методологічні основи його виміру [Текст] / В.І. Аранчій, Т.Г. Мисник // Наукові праці Полтавської державної аграрної академії. - Полтава: ПДАА, 2013. - Вип. 2. т. 2. - С. 21-27.
2. Лисенко А.М. Моделі справляння податку на додану вартість у сфері сільськогосподарського виробництва та їх впровадження на регіональному рівні [Текст] / А.М. Лисенко // Наукові праці Кіровоградського національного технічного університету. Економічні науки. вип. 31. - Кропивницький: ЦНТУ. 2017. - С. 149-159.
3. Магопець О.А. Оптимізація податкового навантаження сільськогосподарських товаровиробників в умовах застосування спрощеної системи оподаткування [Текст] / О.А. Магопець // Наукові праці Кіровоградського національного технічного університету. Економічні науки. вип. 31. - Кропивницький: ЦНТУ. 2017. - С. 160-171.
4. Планування та адміністрування податкових надходжень як складова соціально-економічного розвитку регіону [Текст] / За редакцією Давидова Г.М.. Любченко О.М. Монографія. - Кіровоград: Поліграфічно-видавничий центр «Імекс-ЛТД». 2007. - 374 с.
5. Статистичний щорічник України за 2016 р. [Текст] / За редакцією І.Є. Вернера. - К.: Державна служба статистики України. 2017 р. - 611 с.
6. Тулуш Л.Д. Посилення регулювальних властивостей прямого оподаткування у сфері агропромислового виробництва [Текст] / Л.Д. Тулуш. Н.М. Малініна // Вчені записки університету «КРОК». Серія : Економіка. - 2014. - Вип. 35. - С. 85-93.
Анотація
Стаття присв’ячена дослідженню еволюції наукових підходів щодо розуміння й сприйняття терміну «податок» («податки») на різних стадіях розвитку економічних систем. Узагальнено підходи до визначення сутності поняття «податок» в сучасних наукових джерелах. З’ясовано змістовні характеристики поняття «податок» та обгрунтовано доцільність їх врахування під час визначення сутності означеного поняття. Запропоновано авторське трактування поняття «податок». в основі якого лежить його сприйняття й розуміння як філософської. фінансово-економічної. соціально-економічної та правової категорії податок, оподаткування, податкові відносини, держава, доходи, видатки, бюджет, валовий продукт Е.А. Магопец, доц.. канд. экон. Наук.
The purpose of this study is to assess the level of tax burden on a business entity using the basic methodology and its adjustment. taking into account the practical aspects of the activity of a particular agricultural enterprise.
In the article. based on the adjustment of the basic methodology for estimating the level of tax burden on the entity. taking into account the practical aspects of the activity of the JSK them. Frunze of Alexandria district of Kirovograd region in 2012-2016. the level of tax burden on an agricultural enterprise is researched. It is proved that the peculiarities of the activity of the individual economic entity influence the formation and dynamics of changes in the tax burden factors and are important for the development of fair approaches in the taxation of agricultural producers.
The assessment of the tax burden at the microeconomic level provides an opportunity to substantiate the important interrelations between the indicators of economic activity and the amount of tax payments. to identify trends in the development of individual industries or activities within certain economic entities. The adjusted method of calculating tax burden indicators. taking into account sector specifics and specifics of the operation of the enterprise. is based on the use of a system of important economic indicators. reflected in its financial. statistical and tax reporting. Further studies of the above-mentioned problem should be conducted in the direction of in-depth study of causal relationships between the level of tax burden as a productive indicator and a set of factors that form it. based on the construction and use of deterministic and stochastic factor models level of tax burden, tax payments, agricultural enterprise, agricultural land area, VAT, single tax.