Оцінка податкового навантаження на працю, капітал та кінцеве споживання - Автореферат

Відповідно, визначення рівня податкового навантаження на ці фактори виробництва та аналіз його розподілу в Україні порівняно з іншими європейськими державами мають слугувати науковим фундаментом для обґрунтування шляхів посилення стимулюючого впливу податкової системи на її економічне зростання. Зокрема, серед методичних підходів, повязаних з оцінкою податкового навантаження, найактивніше розробляються такі підходи до вимірювання рівня податкового навантаження на прибуток підприємств та економіку країни в цілому, а щодо оцінки податкового навантаження на фактори виробництва або кінцеве споживання, то вони практично відсутні. Основні положення й висновки дослідження дістали відображення у проміжних і заключних наукових звітах щодо НДР: “Фінансова політика держави як інструмент сталого економічного зростання” (номер держреєстрації 0103U006571), розділ “Податкові важелі регулювання економічного розвитку” (особистий вклад: розвинуто методичний підхід до оцінки податкового навантаження на фактори виробництва (працю, капітал) та кінцеве споживання в Україні; обґрунтовано стратегічні напрями вдосконалення податкової системи України, що базуються на теоретичному узагальненні порівняльних переваг і недоліків впливу оподаткування доходів і кінцевого споживання на економічне зростання); “Модернізація державних фінансів в умовах посилення європейських інтеграційних процесів” (номер держреєстрації 0106U009037), розділ “Податкова конкурентоспроможність України в умовах посилення європейських інтеграційних процесів” (особистий вклад: розкрито сутність поняття “податкова конкуренція”; охарактеризовано передумови виникнення та особливості розвитку податкової конкуренції в сучасних умовах, проаналізовано основні моделі податкової конкуренції; виявлено ефекти впливу податкової конкуренції на податкову політику європейських країн; обґрунтовано рекомендації щодо підвищення податкової конкурентоспроможності України). здійснити групування податків та обовязкових платежів податкової системи України за джерелами їх походження - від праці, капіталу та кінцевого споживання з метою оцінки податкового навантаження на ці фактори виробництва та кінцеве споживання; У роботі використано сукупність загальнонаукових методів теоретичного та емпіричного пізнання, і в тому числі - системний (для дослідження оподаткування праці, капіталу та кінцевого споживання з позицій принципів справедливості, ефективності та нейтральності оподаткування); наукової абстракції (для дослідження теорії факторів виробництва); кількісного аналізу фінансово-економічних показників (для визначення рівня, структури та динаміки податкових надходжень та оцінки ефективності окремих податків, для встановлення кількісної залежності між рівнем податкового навантаження на працю та рівнем зайнятості, а також рівнем податкового навантаження на капітал та інвестиційними потоками); аналітичного та статистичного групування (для групування податків та обовязкових платежів за джерелами їх походження - від праці, капіталу та кінцевого споживання в Україні); порівняльного аналізу та узагальнення (при аналізі рівня ефективних і номінальних ставок оподаткування праці, капіталу та кінцевого споживання в Україні та європейських державах).У першому розділі - “Теоретико-методологічні основи оподаткування праці, капіталу та кінцевого споживання” - систематизовано наукові погляди на економічну сутність основних факторів виробництва - праці та капіталу; досліджено вплив оподаткування доходів і витрат на економічне зростання; охарактеризовано вплив розподілу податкового навантаження між працею, капіталом і кінцевим споживанням на діяльність субєктів господарювання та на їх економічні рішення; узагальнено методичні підходи до оцінки податкового навантаження. Згідно з висновком базової міжчасової моделі, податки на кінцеве споживання і податки на доходи від праці (заробітну плату) - якщо вони накладають ідентичні бюджетні обмеження на індивіда (тобто стягуються за єдиною ставкою) - є еквівалентними з точки зору впливу на вибір індивіда між працею та відпочинком. У другому розділі - “Формування податкового навантаження на працю, капітал і кінцеве споживання” - охарактеризовано вплив окремих податків та обовязкових платежів на формування податкового навантаження та надходжень від оподаткування праці, капіталу і кінцевого споживання в Україні; проаналізовано результати реформи пропорційного податку з доходів фізичних осіб в Україні; розкрито основні особливості та світові тенденції в оподаткуванні доходів від капіталу, зумовлені розвитком міжнародної податкової конкуренції; проаналізовано показники ефективності ПДВ; виділено ключові проблеми оподаткування доходів від праці та від капіталу, а також кінцевого споживання в Україні. Втім, незважаючи на підвищення мобільності праці та капіталу, це стало результатом збільшення не тільки податків на кінцеве споживання (з 7,9% ВВП у 2001 р. до 12,3% ВВП у 2008 р.), але й податків на доходи від праці та від капіталу (з 21,9% ВВП у 2001 р. до 25,4% у 2008 р.)

ОСНОВНИЙ ЗМІСТ РОБОТИ