Розробка методики економіко-математичного моделювання впливу зміни ставки податку на прибуток на ринкову рівновагу товарів і послуг. Оцінка вільних ресурсів банку й оцінки ситуації на фінансовому ринку з урахуванням наслідків зміни податкової ставки.
Аннотация к работе
Податком, що суттєво впливає на економічну активність субєктів господарювання, є податок на прибуток підприємств. Крім того, на відміну від робіт західних учених, в Україні здебільшого наводять тільки якісні характеристики процесів перекладення податків і практично відсутні кількісні їх оцінки, у тому числі щодо перекладення такого важливого для економіки і субєктів господарювання податку, як податок на прибуток підприємств. Досліджено загальні принципи оподаткування прибутку підприємств в Україні, проаналізовано основні підходи до оцінки сфери дії податку на прибуток підприємств і податку на прибуток корпорацій, розроблено концепцію оцінки перекладення тягаря податку на прибуток. Проте для української економіки така передумова є непридатною, оскільки, на відміну від податку на прибуток корпорацій, в Україні податком на прибуток оподатковуються всі підприємства (за винятком тих, що сплачують єдиний податок і частка яких в економіці України є незначною). Запропоновано формулу, згідно з якою результатом впливу податку на прибуток підприємств на ситуацію на ринку товарів у найкоротшому періоді є така зміна обсягів реалізації товарів, що виробляються: , де Q0 - обсяги реалізації до зміни податкової ставки; Q1 - обсяги реалізації після зміни податкової ставки; P0 - ціна до зміни податкової ставки; Z - собівартість до зміни податкової ставки; T - ставка податку на прибуток; ?T - зміна ставки податку на прибуток.Результатом дисертаційного дослідження, що ґрунтується на застосуванні загальнонаукових і спеціальних (зокрема економіко-математичних) методів, є сукупність теоретичних, методичних і практичних положень, які обумовлюють концептуальні основи та шляхи вирішення актуального наукового завдання оцінки перекладення тягаря податку на прибуток підприємств у специфічному інституціональному середовищі України і його впливу на діяльність підприємств. У теоретичному плані - розвиток теоретичних положень, що визначають концептуальні основи оцінки перекладення тягаря податку на прибуток підприємств у специфічному інституціональному середовищі України. У результаті аналізу загальних принципів оподаткування прибутку підприємств зроблено висновок, що податок на прибуток підприємств не тільки формує доходи держави, але й, перш за все, є ефективним інструментом регулювання економічної діяльності. Розроблено концепцію оцінки перекладення тягаря податку на прибуток підприємств, що відрізняється від відомих новим підходом до виділення секторів економіки з метою оцінки такого перекладення, ураховує особливості українського податку на прибуток і функціонування фінансових посередників. До головних із цих особливостей належать: переміщення капіталу відбувається не безпосередньо, а через фінансових посередників - комерційні банки; податок стягується з абсолютної більшості субєктів економічної діяльності, а не тільки з корпорацій; зміна ставки податку на прибуток безпосередньо позначається на рівновазі ринків товарів, праці та капіталу.
Вывод
економічний податковий ринковий фінансовий
Результатом дисертаційного дослідження, що ґрунтується на застосуванні загальнонаукових і спеціальних (зокрема економіко-математичних) методів, є сукупність теоретичних, методичних і практичних положень, які обумовлюють концептуальні основи та шляхи вирішення актуального наукового завдання оцінки перекладення тягаря податку на прибуток підприємств у специфічному інституціональному середовищі України і його впливу на діяльність підприємств. За результатами дослідження зроблено такі висновки: 1. У теоретичному плані - розвиток теоретичних положень, що визначають концептуальні основи оцінки перекладення тягаря податку на прибуток підприємств у специфічному інституціональному середовищі України.
1.1. У результаті аналізу загальних принципів оподаткування прибутку підприємств зроблено висновок, що податок на прибуток підприємств не тільки формує доходи держави, але й, перш за все, є ефективним інструментом регулювання економічної діяльності. Незважаючи на наявність ряду недоліків, в інституціональних умовах України податок на прибуток підприємств у даний час не має альтернативи. Тому особливого значення набуває розробка концепції та методів визначення, на кого саме припадає більша частина його тягаря.
1.2. Аналіз відомих науково-методичних підходів до дослідження перекладення тягаря податку на прибуток підприємств дозволив зробити висновок, що вони не повною мірою підходять для умов, що склалися в сучасній українській економіці, зокрема не враховують специфіки українського ринку капіталу. Частина підходів ґрунтується на застосуванні моделей, які слабко піддаються параметризації, інші підходи, навпаки, недостатньо формалізовані з математичної точки зору для використання їх як засобу підтримки прийняття рішень. Західні підходи базуються на дослідженні податку на прибуток корпорацій, який має відмінну від української сферу дії. Це дозволило дійти висновку про необхідність розробки нових методів оцінки перекладення тягаря податку на прибуток, які мають зважати на специфіку вітчизняної економіки, а також належним чином використовувати реальні економічні дані для параметризації вживаних математичних моделей.
1.3. Розроблено концепцію оцінки перекладення тягаря податку на прибуток підприємств, що відрізняється від відомих новим підходом до виділення секторів економіки з метою оцінки такого перекладення, ураховує особливості українського податку на прибуток і функціонування фінансових посередників. До головних із цих особливостей належать: переміщення капіталу відбувається не безпосередньо, а через фінансових посередників - комерційні банки; податок стягується з абсолютної більшості субєктів економічної діяльності, а не тільки з корпорацій; зміна ставки податку на прибуток безпосередньо позначається на рівновазі ринків товарів, праці та капіталу. Застосування цієї концепції дозволяє оцінити наслідки зміни ставки податку на прибуток на макро- і мікрорівні.
2. У методичному плані - розвиток методів оцінки перекладення тягаря податку на прибуток підприємств.
2.1. Для прогнозування можливих наслідків зміни податкової ставки розроблено науково-методичний підхід до оцінки наслідків впливу зміни ставки податку на прибуток на рівновагу на цьому ринку. Основним елементом даного підходу є модель, що відображає залежність рівноваги ринку товарів від зміни податкової ставки. На відміну від існуючих моделей оцінки зміни рівноваги при зміні ставки податку на прибуток, вона базується на припущенні про прагнення товаровиробників до збереження своєї первинної прибутковості. Модель дозволяє оцінити зміну фізичного споживання товарів у припущенні прагнення виробників до збереження своєї первинної прибутковості й незмінності частки витрат населення на споживання.
2.2. Розроблено науково-методичний підхід до оцінки впливу зміни податкової ставки на перекладення тягаря податку на прибуток підприємств, на відміну від тих, що існують, він оцінює процеси перекладення в найкоротшому, коротко- і довгостроковому періодах. Даний підхід дозволяє, оцінивши за допомогою економетричних методів основні тенденції на ринку товарів і капіталу, знайти співвідношення між зміною доходів власників факторів виробництва - праці та капіталу.
2.3. Проведено моделювання перекладення податкового тягаря при зміні ставки податку на прибуток у найкоротшому, коротко- і довгостроковому періодах. Доведено, що збільшення ставки податку на прибуток у короткостроковому періоді дуже негативно позначиться як на доходах власників капіталу, так і на доходах власників робочої сили, зважаючи на загальне зниження економічної активності. Причому на власниках робочої сили збільшення ставки податку на прибуток відібється сильніше, тобто більша частка приросту податкового тягаря ляже на них.
2.4. Для оцінки в довгостроковому періоді взаємного впливу економічних факторів, підпорядкованих дії варіації ставки податку на прибуток, у роботі здійснено аналіз залежності кредитів і депозитів банків за видами контрагентів, аргументовано залежність кредитів юридичним особам від випуску продукції й відповідно від обсягу необхідної для обслуговування цієї продукції грошової маси. Також обґрунтовано залежність потреби у кредитах у фізичних осіб від доходів власників робочої сили й нераціональність поведінки фізичних осіб при ухваленні рішення про вкладання вільних коштів на депозит.
3. У практичному плані - обґрунтовано й реалізовано рекомендації щодо вдосконалення оподаткування прибутку підприємств в Україні.
3.1. Розроблено імітаційну модель для побудови наборів сценаріїв і оцінки вільних ресурсів АБ "УКРБІЗНЕСБАНК", що дозволяє ефективніше управляти базою податку на прибуток. Дана модель містить субмодель оцінки ситуації на фінансовому ринку з можливістю врахування наслідків зміни податкової ставки і субмодель формування банківських продуктів. Запропонована модель є основою для створення компютерної інформаційної системи.
3.2. Обґрунтовано рекомендації щодо вдосконалення оподаткування прибутку підприємств, які включають необхідні заходи для підвищення економічної активності в Україні в коротко- і довгостроковому періодах.
3.3. Запропоновано рекомендації щодо введення порівняно нових для України банківських продуктів в АБ "УКРБІЗНЕСБАНК", а саме інвестиційного депозиту та фінансового лізингу, які дозволять комерційному банку адаптуватися до очікуваної зміни ставки податку на прибуток підприємств.
Список литературы
1. Чудненко В.А. Анализ принципов и эффективности налогообложения прибыли предприятий / В.А. Чудненко // Модели управления в рыночной экономике: сб. науч. тр. - Донецк: ДОННУ, 2007. - Вып. 10. - С. 220-229.
2. Чудненко В.А. Моделирование влияния изменения ставки налога на прибыль на равновесие рынка товаров и услуг в кратчайшем периоде / В.А. Чудненко // Экономика промышленности: сб. науч. тр. - Донецк: ИЭП НАН Украины, 2007. - Т. 1. - С. 330-339.
3. Чудненко В.А. Концепция оценки распределения бремени налога на прибыль предприятий / В.А. Чудненко // Новое в экономической кибернетике: Модели корпоративного менеджмента: сб. науч. ст. - Донецк: ДОННУ, 2008. - № 2. - С. 117-124.
4. Чудненко В.А. Моделирование перемещения налогового бремени при изменении ставки налога на прибыль / В.А. Чудненко // Економіка: проблеми теорії та практики: зб. наук. пр. - Дніпропетровськ: ДНУ, 2008. - Вип. 240, т. 2. - С. 478-482.
5. Чудненко В.А. Механизм оценки перемещения налогового бремени при изменении ставки налога на прибыль / В.А. Чудненко // Модели управления в рыночной экономике: сб. науч. тр. - Донецк: ДОННУ, 2008. - Спец. вып. - С. 556-564.
6. Чудненко В.А. Механизм оценки влияния изменения налоговой ставки на рынок капитала / В.А. Чудненко // Модели управления в рыночной экономике: сб. науч. тр. - Донецк: ДОННУ, 2008. - Вып. 11. - С. 86-93.
7. Чудненко В.А. Методический подход к оценке влияния изменения ставки налога на прибыль на деятельность предприятий / В.А. Чудненко // Вісник Донбаської державної машинобудівної академії: зб. наук. пр. - Краматорськ: ДДМА, 2008. - № 3E (14). - С. 324-329.