Отчет о прохождении практики в ОАО ВИММ-БИЛЛЬ-ДАНН - Отчет по практике

Цель работы: изучить совокупность теоретических, организационно-методических и практических вопросов учета и анализа формирования и использования денежных средств в ОАО «Вимм-Билль-Данн». Задачи практической работы: - ознакомиться с порядком ведения кассовых операций на предприятии ОАО «Вимм-Билль-Данн»; Открытое Акционерное Общество «Вимм-Билль-Данн» (прежнее наименование Открытое Акционерное Общество «Лианозовский Молочный Комбинат») входит в состав производственно-торговой группы «Вимм-Билль-Данн» и является ее «флагманским» предприятием. Для отражения в бухгалтерском учете всех хозяйственных операций, связанных с изменением активов и обязательств, на предприятии применяют систему счетов бухгалтерского учета, или счетный план (план счетов), который разработан и утвержден Минфином РФ, представленный синтетическими счетами (счетами первого порядка) и открываемыми к ним субсчетами (счетами второго порядка). Применение на предприятии ОАО «Вимм-Билль-Данн» единой журнально-ордерной формы регулируется письмом Минфина России от 24.07.92 № 59 «О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях», а также соответствующими отраслевыми указаниями, разработанными министерствами и ведомствами для предприятий соответствующих отраслей.В условиях автоматизированной обработки формируется ведомость «Вкладной лист кассовой книги» и составляется «Отчет кассира». Ежедневно они передаются в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги. Последовательность обработки и производства записей по учету денежных средств в кассе может быть представлена в виде рис. Все документы и журналы операций подписываются главным бухгалтером и бухгалтером, составившим журнал операций. Система учета, используемая фирмой ОАО «Вимм-Билль-Данн», имеет множество существенных преимуществ: 1.Для этого кассир выбрала в программе справочник «касса», контрагент «банк», проставила корреспондирующий счет 51, сумму - 130000 руб. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир проверяет: а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия; Приходные и расходные кассовые ордера немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).Учет денежных средств в кассе ОАО «Вимм-Билль-Данн» регламентируется вышеназванным нормативным актом. Для осуществления расчетов наличными деньгами организация имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме. Движение денежных средств в кассе в любой организации состоит из двух основных стадий: - поступления (прихода) денежных средств в кассу; Приходные ордера составляются на основе первичных документов, подтверждающих факт совершения операции: например при получении в кассу от подотчетного лица остатка неиспользованных подотчетных сумм указывается номер авансового платежа. К основным способам поступления наличных денежных средств в кассу организации относятся: - поступление из банка по чеку на выплату заработной платы сотрудникам, на хозяйственные, операционные и командировочные расходы;Каждое предприятие для осуществления расчетов наличными деньгами должно иметь кассу. Касса-подразделение предприятия, организации, выполняющее операции с наличными деньгами и другими ценностями, а также сами наличные деньги и денежные документы, находящиеся на хранении в этом подразделении, предназначенные на текущие повседневные расходы предприятия. Все кассовые операции оформляются унифицированными формами первичной учетной, документации, утвержденными Госкомстатом РФ и согласованными с Министерством финансов РФ и Министерством экономики РФ. Денежные средства хранятся в кассе в переделах лимита, согласованного с обслуживающим организацию банком. Учет операций по получению и расходованию наличных денег на предприятии ОАО «Вимм-Билль-Данн» строго урегулирован в соответствии с порядком выполнения кассовых операций, регламентируемых письмом ЦБ РФ от 4 октября 1993г.Унифицированная форма № КО-1 Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. Форма по ОКУД 0310001 по ОКПО организация к приходному кассовому ордеру № структурное подразделение от «» г. Номер Дата документа составления Принято от Основание: Дебет Кредит Сумма, руб. коп. Код целевого назначения код структурного подразделения корреспондирующий счет, субсчет код аналитического учета(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)Утверждена постановлением Госкомстата

ПЛАН

ВВЕДЕНИЕ

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «ВИММ-БИЛЛЬ-ДАНН»

1.1 Экономическая характеристика ОАО «Вимм-Билль-Данн»

1.2 Характеристика учетного аппарата ОАО «Вимм-Билль-Данн»

1.3 Характеристика формы бухгалтерского учета, применяемой в организации ОАО «Вимм-Билль-Данн»

1.4 Характеристика применяемых в организации бухгалтерских компьютерных программ и справочных консультационных систем

2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ

2.1 Документальное оформление кассовых операций, обязанности кассира

2.2 Учет движения денежных средств по кассе

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЕ

Каждое предприятие для осуществления расчетов наличными деньгами должно иметь кассу. Касса- подразделение предприятия, организации, выполняющее операции с наличными деньгами и другими ценностями, а также сами наличные деньги и денежные документы, находящиеся на хранении в этом подразделении, предназначенные на текущие повседневные расходы предприятия. Все кассовые операции оформляются унифицированными формами первичной учетной, документации, утвержденными Госкомстатом РФ и согласованными с Министерством финансов РФ и Министерством экономики РФ. Денежные средства хранятся в кассе в переделах лимита, согласованного с обслуживающим организацию банком. При отсутствии такого согласования любой остаток средств в кассе считается сверхлимитным с наложением штрафных санкций.

Учет операций по получению и расходованию наличных денег на предприятии ОАО «Вимм-Билль-Данн» строго урегулирован в соответствии с порядком выполнения кассовых операций, регламентируемых письмом ЦБ РФ от 4 октября 1993г. № 18 «Об утверждении Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» (вместе с «Порядком», утвержденным ЦБ РФ 22 сентября 1993 г. № 40).

Неотъемлемое условие эффективного существования предприятия в современной конкурентной среде - создание эффективного механизма управления денежными потоками, обеспечивающего формирование оперативной и достоверной информации, регулирование взаиморасчетов, повышение платежной дисциплины и, в конечном итоге, ускорение оборачиваемости денежных средств.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения в целях эффективного использования финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому необходимы правильные управленческие решения о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Для решения этой цели необходимо осветить организацию и ведение бухгалтерского учета, правильность и законность их отражения, подлинность и достоверность совершения денежных операций, целевого использования и условий хранения денежных средств.

Цель работы: изучить совокупность теоретических, организационно-методических и практических вопросов учета и анализа формирования и использования денежных средств в ОАО «Вимм-Билль-Данн» достигнута.

Все подразделения предприятия ОАО «Вимм-Билль-Данн» действуют в процессе производства взаимосвязано. Для их согласованной деятельности четко определены регламент работы каждого звена, методы и формы их взаимосвязи.

Учетный процесс в ОАО «Вимм-Билль-Данн» организует главный бухгалтер, который подчиняется непосредственно руководителю организации. При формировании учетной политики главный бухгалтер определяет структуру бухгалтерской службы и уровни подчиненности. Формы бухгалтерской отчетности, как внешней, так и внутренней, также разрабатываются главным бухгалтером и утверждаются в приказе по учетной политике.

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 01.09.2008) // Собрание законодательства РФ. 1994, № 32, ст. 3301, 2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 30.06.2008) // Собрание законодательства РФ. № 31, 1998, ст. 3824.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп., от 05.01.2008) // Собрание законодательства РФ. 2000, № 32, ст. 3340.

4. Кодекс Российской Федерации об Административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 22.07.2008) // Собрание законодательства РФ. 2002, № 1 (ч. 1), Ст. 1.

5. Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (ред. от 26.04.2007) // Собрание законодательства РФ. 2002. № 28, Ст. 2790.

6. Федеральный законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» // Собрание законодательства РФ. 2003. № 21, Ст. 1957.

7. Федеральный закон Российской Федерации от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 03.11.2006) // Российская газета. № 228, 28.11.1996.

8. Указ Президента РФ «О дополнительных мерах по ограничению налично-денежного обращения» от 14 июня 1992 г. // Российская газета. № 135, 15.06.1992.

9. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (ред. от 03.05.2000) // Финансовая газета (Региональный выпуск). № 1, 2005 (форма ИНВ-17).

10. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» // Финансовая газета. № 28, 1995.

11. Белов И. Н. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА - М, 2007. - 280 с.

12. Борисов А.Н. Комментарий к Федеральному закону «О бухгалтерском учете» (постатейный). - М.: Юстицинформ, 2005. - 347 с.

13. Булгакова Л.И. Аудит в России: Механизм правового регулирования. - М.: Волтерс Клувер, 2005. - 430 с.

14. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА - М, 2007. - 118 с.

15. Федотов А.В. Кассовые операции. - М.: Главбух, 2003. - 216 с.

16. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 584 с.

17. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. 2-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 320 с.

18. Блохин К.М. Составление бюджета движения денежных средств прямым методом // Аудиторские ведомости. 2006, № 2.