Огляд нормативної бази та економічної літератури з питань застосування спрощеної системи оподаткування. Аналіз застосування спеціальних режимів оподаткування. Надходження єдиного податку до бюджету. Шляхи підвищення ефективності спрощеного оподаткування.
Аннотация к работе
В сучасних умовах кризи в Україні, розвиток ринкових відносин у державі важливе місце займає державне регулювання фінансової діяльності фізичних осіб - субєктів підприємницької діяльності, а також накопичень громадян. Введення в Україні спрощеної системи оподаткування субєктів малого підприємництва ще не забезпечило необхідних зрушень в їх розвитку. У той же час, продовжується формування значного тіньового сектора економіки, в тому числі і за рахунок субєктів малого підприємництва, що призводить до масового ухилення від оподаткування. Податкова система будь-якої країни ставить собі за мету, по-перше, акумулювати фінансові ресурси в руках держави для того, щоб виконувати свої обовязки перед суспільством щодо забезпечення соціальних умов життя населення, утримання органів державного управління, армії, флоту і для створення резервів на покриття витрат, викликаних надзвичайними подіями; по-друге, стимулювати розвиток економіки держави за рахунок розширеного відтворення. Впровадження спрощеної системи оподаткування створило стимул до розвитку підприємництва в Україні, що допомогло створити тисячі робочих місць і значно збільшити доходи до державного та місцевих бюджетів від оподаткування прибутку підприємств.Субєкти підприємницької діяльності - юридичні особи, які перейшли на спрощену систему оподаткування за єдиним податком, не мають права застосовувати інший спосіб розрахунків за відвантажену продукцію, крім готівкового та безготівкового розрахунків грішми. 291.4 для 5 групи; - доходу, від провадження діяльності, не зазначеної у свідоцтві платника ЄП; - доходу, отриманого при застосуванні інш. способу розрахунків, ніж грошовий; - доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, що не дають права застосовувати спрощену систему одночасно не перевищує 10 осіб не перевищує 1 млн. грн. господарська діяльність з надання послуг платникам ЄП, населенню; виробництвотво, продаж товарів; діяльність у сфері ресторанного господарства 2% - 20% МЗП на місяць одночасно не перевищує 20 осіб не перевищує 3 млн. грн. Фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними та міськими радами для фізичних осіб - підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць: 1) для першої групи платників єдиного податку - у межах від 1 до 10 відсотків розміру мінімальної заробітної плати; Відсоткова ставка єдиного податку для третьої і четвертої груп платників єдиного податку встановлюється у розмірі: 1) 3 відсотки доходу - у разі сплати податку на додану вартість згідно з цим Кодексом; Не можуть бути платниками єдиного податку субєкти господарювання (юридичні особи та фізичні особи - підприємці), які здійснюють: 1) діяльність: - з організації, проведення азартних ігор; управління підприємствами; надання послуг пошти (крім курєрської діяльності) та звязку (крім діяльності, що не підлягає ліцензуванню);організації торгів (аукціонів) та продажу виробів та предметів мистецтва, колекціонування, антикваріату; організації, проведення гастрольних заходів;Спрощена система оподаткування в Україні виконала основне своє завдання, посприявши розвитку та розширенню малого підприємництва. Причиною цього є ігнорування основного критерію, якого дотримуються в усіх розвинених країнах - увязки суми податкового зобовязання підприємця із фінансовими результатами його діяльності. Соколовська відмічає, що спрощена система запроваджувалася як тимчасовий захід з метою становлення малого підприємництва, та її застосування не є нормою податкових відносин. Потрібно зазначити, що в більшості країн ЄС взагалі відсутні спрощені режими оподаткування субєктів малого підприємництва, натомість поширені інші форми їх державної підтримки: спрощена система бухгалтерського обліку і звітності, спеціальні режими сплати ПДВ та інші. В даний час головним аргументом проти преференції у вигляді спрощеної системи є те, що вона,перетворюючись в податкові зловживання, призводить до легальної мінімізації бази оподаткування та завдає значної шкоди державному бюджету, а отже, тій сфері життєдіяльності суспільства, яка фінансується з нього.Здійснюючи підприємницьку діяльність, підприємства малого бізнесу повинні сплачувати податки та соціальні платежі, вести бухгалтерський облік та подавати бухгалтерську звітність щодо фінансових результатів своєї діяльності на рівні інших субєктів господарювання, що для них занадто обтяжливо. У той же час сучасний механізм справляння єдиного податку із субєктів малого підприємництва має суттєві недоліки, основними з яких є: - застосування єдиних податкових ставок для всіх категорій платників (незалежно від обємів виручки та кількості працюючих у межах окремої групи платників єдиного податку); Введення в дію цих актів спричинило виникнення колізії в законодавстві в частині сплати СМП страхових внесків у звязку із набранням чинності Закону України „Про загальнообовязкове державне пенсійне страхування”, нормами якого встановлено обовязковість сплати пенсійних внескі
План
Зміст
Вступ
Розділ 1. Теоретичні аспекти спрощеної системи оподаткування
1.1 Сутність спрощеної системи оподаткування
1.2 Огляд нормативної бази та економічної літератури з питань застосування спрощеної системи оподаткування
Розділ 2. Особливості механізму функціонування спрощеної системи оподаткування
2.1 Аналіз застосування спеціальних режимів оподаткування
2.2 Аналіз справляння надходжень єдиного податку до бюджету
Розділ 3. Проблеми та напрями підвищення ефективності спрощеної системи оподаткування
3.1 Аналіз основних шляхів реформування спрощеної системи оподаткування
3.2 Пропозиції щодо підвищення ефективності спрощеної системи оподаткування