Особливості діяльності комерційних банків в Україні - Курсовая работа

Національний банк у банківській системі належить до верхнього рівня і здійснює функції, типові для центрального державного банку розвинутих європейських держав, є емісійним і розрахунковим органом державної влади, банком банків і банкіром уряду України. Чітка спеціалізація цих банків, тобто здійснення операцій у вузьких секторах ринку, повязана зі слабкою диверсифікацією їх діяльності, а відтак зі збільшенням відповідних ризиків, вірогідність яких зростає, особливо в умовах нестабільної економіки. Тому державний статус дає змогу цим банкам зберігати свою спеціалізацію в кризових умовах, оскільки держава виступає своєрідним гарантом їх стабільності та фінансової стійкості. Мінімальний розмір статутного фонду складає: - для банків з національним капіталом - не менше 1 млн. євро; для банків з іноземним капіталом, якщо частка іноземного капіталу становить менше 50 %, - не менше 5 млн. євро; якщо частка іноземного капіталу 50 % і більше, - не менше 10 млн. євро; Операції з формування власних ресурсів охоплюють: - операції з формування статутного капіталу банку; - операції з формування резервного фонду банку; - операції з формування страхових фондів; - операції з формування інших фондів банку спеціального призначення, які створюються за рахунок прибутку банку і використовуються відповідно до рішення, прийнятого вищою управлінською ланкою комерційного банку; - операції повязані з формуванням і розподілом банківського прибутку.До власних ресурсів комерційних банків, або до банківського капіталу, належать фонди, які створюються банками для забезпечення фінансової сталості, комерційної і господарської діяльності, а також прибуток поточного і минулого років. Банк користується переважно чужими грошима, а власні кошти призначені передусім для страхування інтересів вкладників і кредиторів банку, а також для покриття поточних збитків від банківської діяльності. На сьогоднішній день достатній та якісний капітал допомагає комерційному банку виконувати ряд важливих функцій, саме: - забезпечує довіру до банків у суспільстві та впевненість у стабільності окремих банків та банківської системи взагалі; задовольняє попит на кредити в тій спільноті, яку обслуговує банк. До строкових депозитів у банківській практиці відносять депозити овернайт - депозити, залучені банком на строк не більше одного операційного дня (без урахування неробочих днів банку).

. Комерційні документи: 8. Документи із забезпечення повернення кредиту та сплати відсотків.

3.4 Оцінка кредитоспроможності позичальника

До укладання кредитної угоди фахівець банку повинен ретельно проаналізувати кредитоспроможність потенційного позичальника, тобто його здатність своєчасно повернути позичку, вивчити фактори, які можуть спровокувати її неповернення.

Збереженість основної суми боргу є одним з головних принципів, який завжди має дотримуватися при здійсненні банком позичкової операції. Тому оцінка якості потенційного позичальника є одним із важливих етапів процесу кредитування. При цьому особливе значення має встановлення обґрунтованості кредиту. Жодні додаткові заходи захисту не зможуть запобігти кризовій ситуації, якщо позичка у своїй основі не є обґрунтованою.

Одним з елементів оцінки кредитоспроможності є зясування персональних якостей потенційного позичальника. Тут увага банку має зосереджуватися на таких моментах, як репутація, порядність і чесність, професійна здатність, матеріальна забезпеченість, ставлення до своїх зобовязань перед іншими кредиторами і в минулому.

Необхідно ретельно вивчити фінансовий стан позичальника, ліквідність його балансу, ефективність виробництва і використання основного й оборотного капіталу. Для цього використовується бухгалтерська, статистична і фінансова звітність позичальника, матеріали попередніх перевірок на місці, прогнози фінансового стану клієнта протягом усього періоду користування позичкою.

Оскільки банк як позичальник може мати різних клієнтів - підприємницькі структури (юридичні особи), фізичні особи і банки - оцінка їх кредитоспроможності здійснюється неоднаково.

Оцінка фінансового стану позичальника - юридичної особи здійснюється за допомогою відповідних коефіцієнтів ліквідності, які розраховуються за балансом. Серед них: - коефіцієнт загальної ліквідності;

- коефіцієнт абсолютної (термінової) ліквідності;

- коефіцієнт автономності;

- коефіцієнт маневреності власних коштів.

Крім наведених коефіцієнтів ліквідності, можуть застосовуватися й інші, які можна обєднати в певні групи показників: Коефіцієнт грошового потоку показує, яка частина грошових надходжень клієнта спрямовується на покриття основного боргу і процентів за позичками, строком повернення до одного року. Чим нижчий коефіцієнт грошового потоку, тим менший резерв міцності для погашення боргів. При значенні коефіцієнта, що дорівнює 1, забезпечується фінансова стабільність клієнта.

Коефіцієнт процентних виплат дає змогу оцінити, у скільки разів прибуток клієнта перевищує процентні платежі за позичками. Він не може бути меншим за 1, інакше здатність клієнта повернути позичку опиниться під загрозою.

Наведені показники рентабельності не мають певних стандартів. Їх використовують у динаміці і для порівняння з аналогічними показниками інших підприємств даної галузі господарювання.

Головним джерелом інформації про фінансовий стан потенційного позичальника є його звітність: баланс, звіт про прибутки і збитки, звіт про наявність майна, а також розрахунки певних показників, зроблених на підставі цієї звітності. Але це не вичерпує усіх відомостей про клієнта. Є ще інші джерела, до яких належать архіви банку, інформація від інших фінансово-кредитних установ, економічна преса тощо.

Банк-кредитор має право вимагати у клієнта список банків і фінансових установ, з якими він має і мав відносини в минулому. Він повинен зясувати питання про стан поточних розрахунків клієнта з постачальниками, своїми працівниками.

Тільки на підставі результатів ретельної аналітичної роботи банк робить висновки про здатність клієнта повертати борги, а отже, і про можливість укладання з ним кредитної угоди.

3.5 Форми забезпечення повернення банківських позик

Основна умова надання кредиту висока імовірність погашення його з процентами. Це досягається шляхом забезпечення суми надання кредиту.

Класифікація форм забезпечення: 1. Забезпечені кредити: а) матеріальне забезпечення(застава);

б) нематеріальне забезпечення (гарантія, порука).

2. Незабезпечені (бланкові) кредити: До основних діючих форм повноти й своєчасності повернення позик відносять: заставу, гарантію, поручительство, страхування.

Форми забезпечення повернення позик: I. Договір застави.

Застава - це спосіб забезпечення зобовязань. В силу застави кредитор (заставодержатель) має право в разі невиконання боржником (заставодавцем) забезпеченого заставою зобовязання одержати задоволення з вартості заставленого майна переважно перед іншими кредиторами.

Основні засоби реалізації: в разі невиконання позичальником своїх зобовязань перед банком - реалізація останнім заставленого майна на свою користь.

Необхідні документи: оцінка вартості, нагляд за збереженням, реалізація заставленого майна.

Законодавче забезпечення: ЗУ «Про банки і банківську діяльність», ЗУ «Про заставу», ЗУ «Про нотаріат» тощо.

II. Гарантійний лист.

Гарантія - це зобовязання 3-ї сторони (гаранта) погасити борг позичальника при настанні гарантійного випадку.

Основні засоби реалізації: здійснює виплату суми позики і відсотків за нею в разі настання гарантійного випадку - неповернення позики.

Необхідні документи: оцінка фінансового стану, стану рахунків та заборгованості гаранта.

Законодавче забезпечення: ЗУ «Про банки і банківську діяльність», ЗУ «Про підприємства в Україні», ЗУ «Про нотаріат» тощо.

III. Договір поруки.

Порука - це договір, за яким поручитель зобовязується перед кредитором іншої особи відповідати за виконання нею свого зобовязання у повному обсязі або у частині (ст. 191 ЦК України).

Основні засоби реалізації: відповідальність поручителя всім своїм майном перед банком у разі неповернення кредиту з боку позичальника.

Необхідні документи: оцінка фінансового стану, стану рахунків та заборгованості поручителя.

Законодавче забезпечення: ЗУ «Про банки і банківську діяльність», ЗУ «Про підприємства в Україні», ЗУ «Про нотаріат» тощо.

IV. Страховий поліс.

Страховий поліс - письмова угода між страхувальником і страховиком, яка засвідчує, що страховик бере на себе зобовязання у разі настання страхового випадку виплатити страхову суму або в межах страхової суми відшкодувати збиток страхувальникові чи іншій особі, зазначеній у полісі.

Основні засоби реалізації: виплата суми боргу та відсотків страховою компанією в разі настання страхового випадку - неповернення позики.

Необхідні документи: статут, оцінка фінансового стану, стану рахунків та заборгованості, висновки аудиторів по страховій компанії.

Законодавче забезпечення: ЗУ «Про страхування», ЗУ «Про банки і банківську діяльність» тощо.

3.6 Облік кредитних операцій

Комерційні банки надають кредити як юридичним, так і фізичним особам на умовах суворого дотримання принципів поворотності, терміновості, платності та під забезпечення, передбачені чинним законодавством і узгоджені сторонами.

Відповідно до Положення «Про кредитування», затвердженого постановою НБУ від 28.09.95 №246 (із змінами, внесеними постановами Правління НБУ від 22.06.96 №97, від 17.02.97 №35 та від 04.04.97 №80), всі питання, повязані з видачею і погашенням кредитів, регламентуються правилами банків і кредитною угодою між позичальником і банком.

Після оформлення у кредитну справу всіх документів банк на засіданні Кредитної ради розглядає клопотання про надання кредиту позичальнику. Якщо рішення буде позитивним, то оформляють кредитну угоду.

Кредитна угода - це договір, який визначає права й обовязки обох сторін у звязку з видачею кредиту. У кредитній угоді банк бере на себе зобовязання надати в розпорядження позичальника на погоджений період часу певну суму грошей, а позичальник, у свою чергу, бере на себе такі зобовязання: використати гроші на умовах, визначених угодою; сплатити всі збори у звязку з виданим кредитом; повернути основну суму боргу і відсотки в погоджений період часу; надавати банку інформацію про своє фінансове становище.

Відповідно до п. 16 положення «Про кредитування» розмір відсоткових ставок і порядок їх сплати встановлюються банком і визначаються кредитною угодою залежно від кредитного ризику, наданого забезпечення, попиту і пропозиції, що склалася на кредитному ринку, строку користування кредиту, облікової ставки та інших факторів.

У разі зміни облікової ставки умови договору можуть переглядатися тільки на підставі взаємної згоди банку і позичальника.

У разі, якщо своєчасне погашення кредиту ставиться під загрозу через погіршення фінансового стану позичальника, банк може частково або повністю скасувати кредитну угоду.

За строками використання грошових коштів кредити поділяються на короткострокові (видаються до одного року) і довгострокові (видаються на строк понад один рік).

Короткострокові кредити надаються банком для кредитування поточної діяльності (придбання сировини, матеріалів для виробництва, на оплату праці тощо), внутрішніх торгових операцій, експортно-імпортних операцій. Довгострокові кредити надаються для кредитування Інвестиційної діяльності (на будівництво, придбання основних засобів, землі, освоєння земельних угідь, фінансовий лізинг).

З метою прискорення розрахунків з вітчизняними виробниками продукції Кабінет Міністрів України прийняв постанову від 17.07.98 №1162 «Про відкриття підприємствам і організаціям торгівлі та громадського харчування спеціальних рахунків для прискорення розрахунків з вітчизняними постачальниками товарів». На спеціальні рахунки комерційними банками зараховується торговельна виручка та безготівкові надходження за реалізовані товари, а також позички банків, які надаються на закупівлю товарів, для здійснення розрахунків з їх постачальниками.

Синтетичний облік розрахунків по банківських кредитах здійснюється на пасивних рахунках 60 «Короткострокові позики», 50 «Довгострокові позики». По кредиту зазначених рахунків відображається збільшення заборгованості банкам, по дебету - часткове або повне їх погашення (таб. 8). Записи в облікових регістрах по руху кредитів на рахунках проводяться за даними виписок банків з цих рахунків з доданими до них виправдними документами. На рахунку 60 «Короткострокові позики» ведеться облік розрахунків у національній і іноземній валюті по кредитах банків, строк повернення яких не перевищує 12 місяців з дати балансу, та за позиками, строк погашення яких минув.

3.7 Автоматизація кредитних операцій

Кредитні та депозитні операції є основними видами діяльності комерційних банків, а для деяких із них ці операції стали головним джерелом доходів. Тому вдосконаленню кредитних та депозитних операцій банки приділяють значну увагу, упроваджуючи компютерні технології для автоматизації функцій управління кредитами та депозитами. Така автоматизація на практиці здійснюється в різних формах, на базі різних апаратних і програмних засобів, створюються, зокрема, системи, які не лише обробляють інформацію, а й підтримують управлінські рішення, що значною мірою знижує трудомісткість облікових робіт, підвищує вірогідність зведень та якість рішень, що приймаються.

Всю сукупність функцій управління кредитами з метою їх автоматизації можна обєднати в типові комплекси: прогнозування й планування, облік і контроль, аналіз і регулювання. Кожний із цих комплексів виконується на відповідній стадії технології обробки інформації за допомогою закріплених апаратних і програмних засобів, тобто на виділених АРМ.

Розглянемо автоматизовані функції підсистеми управління кредитами за стадіями технології: I. Прогнозування й планування: II. Облік і контроль: III. Аналіз і регулювання: 1. Формування звітів.

2. Аналіз, підтримання рішень.

На решті стадій технології обробки інформації автоматизуються функції, що повязані з конкретними кредитами. Розглянемо технологічні процеси для найтиповіших функцій.

Автоматизація розрахунку кредитоспроможності позичальника полягає у визначенні показників, що характеризують акуратність останнього щодо розрахунків за раніше отриманими кредитами, його поточний фінансовий стан і перспективи змін, а також спроможність у разі потреби мобілізувати кошти з різних джерел і забезпечити оперативну конверсію активів у ліквідні кошти.

Автоматизація розрахунків під час оцінювання ризику банку у процесі кредитування здійснюється за допомогою спеціального пакета програм АРМ статистичної звітності, який передано Національним банком України до всіх комерційних банків

Автоматизація ведення кредитних угод полягає у виконанні таких процесів: заведення нових угод, огляд списку угод, редагування окремих записів, вилучення окремих угод.

Автоматизація обліку операції на кредитних рахунках виконується за типовою схемою обробки вхідних документів. Вхідними документами під час відображення на рахунках кредитних операцій слугують розпорядження чи меморіальні ордери на зарахування коштів на рахунок, а також прибуткові і видаткові документи.

Нарахування процентів за кредитами здійснюється спеціальним програмним модулем щодо всіх клієнтів або за вказаними рахунками. Програма дає змогу на початку розрахунку змінити через екранну заставку процентну ставку Контроль виконання угод за кредитами здійснюють спеціальними програмними засобами і запускають за допомогою екранного меню, де зазначаються функції персонального і групового контролю за угодами.

Складання аналітичних таблиць здійснюється на АРМ спеціалістів кредитного відділів банку.

Формування звітів за кредитами здійснюється автоматично на підставі баз даних оперативної інформації, що сформовані пакетом програм ОДБ. Для цього використовується пакет програм АРМ зі статистичної звітності. В екранному меню цього пакета задається перелік звітів, які слід складати на задану дату.

3.8 Звітність за кредитними операціями

Звітність, що характеризує кредитні операції комерційних банків, охоплює: 1. Звіт про кредитний портфель (місячний). Він складається з двох частин - міжбанківський і небанківський ринок. Міжбанківський ринок по вертикалі представлений кредитами та фінансовим лізингом, наданими та отриманими, а всередині цих розділів дається розшифрування кредитів та фінансового лізингу за ознакою строковості. Небанківський ринок представлений видами кредитів, які, у свою чергу, розбиваються за субєктами з державною та недержавною формами власності. Форма звітності зберігає ознаки резидентності та мультивалютності.

2. Квартальний звіт про класифіковані активи. Він характеризує міжбанківський ринок кредитів та фінансового лізингу окремо по банках резидентів і нерезидентів, а також небанківський ринок. Небанківський ринок, як і в попередній формі звітності, представлений видами кредитів окремо по підприємствах з державною і недержавною формами власності. По горизонталі активи розподіляються залежно від їхньої якісної характеристики.

3. Дві форми - щоденна і місячна, що містять інформацію про суми і процентні ставки за кредитами. При складанні щоденної форми звітності враховуються обсяги і процентні ставки за кредитами та коштами за операціями РЕПО, що надані та отримані від інших банків, а також обсяги і процентні ставки за кредитами, наданими комерційними банками юридичним та фізичним особам. Усередині зазначених груп види кредитів класифікуються також за ознакою строковості.

Місячна форма звітності враховує обсяги, кількість угод і процентні ставки за видами кредитів, що надані комерційними банками юридичним та фізичним особам. Обидві форми звітності (щоденна й місячна) зберігають ознаки резидентності й мультивалютності.

4. Дві місячні форми звітності, що містять інформацію про нарахування процентів на активи. Перша характеризує прострочені активи, за якими не нараховуються проценти, у тому числі окремо по банківському та небанківському ринках, державних і недержавних підприємствах, а також строках тривалості сумнівних кредитів.

Друга форма характеризує заборгованість за простроченими кредитами, за якими ще нараховуються проценти, а також суми нарахованих процентів за такими кредитами. Прострочені кредити та нараховані проценти класифікуються також за ознаками тривалості простроченості заборгованості, а також банківського та небанківського ринку, державних і недержавних підприємств.

5. Дві тижневі форми про заборгованість за кредитами клієнтів - резидентів України, які характеризують стан заборгованості за кредитами, що надаються субєктам господарювання відповідно за галузями економіки та формами власності, а також за видами економічної діяльності.

6. Місячний звіт про заборгованість за пролонгованими кредитами містить інформацію про такі кредити в розрізі міжбанківського та небанківського ринку, державних та недержавних підприємств, короткострокових та довгострокових кредитів, а також строків пролонгації.

7. Низка форм місячної звітності, кожна з яких характеризує заборгованість за кредитами під конкретним кутом зору: за галузями економіки; видами економічної діяльності; секторами економіки; цільовим спрямуванням; за формами власності.

Заборгованість за кредитами в усіх зазначених формах звітності включає: основний борг; пролонговану, прострочену і сумнівну заборгованості. Характерною ознакою форм звітності про залишки заборгованості за кредитами є їхня мультивалютність.

4. Операції банку з цінними паперами

4.1 Банк як учасник ринку цінних паперів

У залежності від національного законодавства тієї чи іншої країни, історичних традицій і особливостей формування національних фондових ринків банки можуть відігравати на них різноманітну роль.

Основна теоретична і практична проблема тут полягає в тому, як розподілити ризики, що властиві звичайним «класичним» банківським операціям (депозитно-позиковим і розрахунковим), від ризиків, що виникають у звязку з тим, що банки беруть участь на фондовому ринку.

У світовій практиці відомо два підходи до проблеми сполучення звичайної банківської діяльності з діяльністю на ринку цінних паперів.

Згідно з першим - банкам забороняється займатись деякими видами професійної діяльності на ринку цінних паперів (брокерською, дилерською, організатора ринку), а також повинні бути суттєво обмежені окремі види непрофесійної діяльності як інвесторів (вкладення в недержавні цінні папери, крім дочірніх банківських і фінансових компаній).

Другий підхід становить собою дозвіл банкам поєднувати звичайні банківські операції з більшістю операцій на ринку цінних паперів (як професійних, так і непрофесійних.

Із моменту зародження сучасної української банківської системи (кінець 80-х - початок 90-х років) законодавство дотримувалось іншого підходу - універсальності банків.

Отже, комерційні банки в Україні можуть здійснювати всі види діяльності та всі види операцій на ринку цінних паперів, які дозволені чинним законодавством, а саме: - управління інвестиціями і фондами;

- брокерська та дилерська діяльність;

- розрахункове обслуговування учасників ринку цінних паперів;

- ведення реєстру та депозитарне обслуговування;

- консультаційна діяльність тощо.

Ринок цінних паперів - це система економічних відносин, повязаних з емісією, розміщенням, купівлею-продажем цінних паперів. За своєю структурою ринок цінних паперів є багаторівневим.

Так, на первинному ринку здійснюється емісія і первинне розміщення цінних паперів, на вторинному ринку відбуваються купівля-продаж цінних паперів, випущених раніше.

Субєктами фондового ринку є покупці і професійні учасники.

Продавці на ринку - це емітенти цінних паперів, споживачі інвестиційного капіталу. Емітенти бажають залучити у свій господарський оборот тимчасово вільні кошти покупців цінних паперів для одержання прибутку в кінцевому результаті. Емітентами можуть виступати держава, органи місцевого самоврядування, акціонерні товариства, спільні та іноземні підприємства, банки, біржі та ін.

В Україні діяльність банків на ринку цінних паперів регламентується низкою законів, дозволів, положень, зокрема Законом України «Про банки і банківську діяльність», «Про заставу», Указом Президента «Про державну комісію з цінних паперів та фондового ринку», На сьогоднішній день банки на ринку цінних паперів працюють за такими напрямками: операції з державними цінними паперами; купівля-продаж цінних паперів; депозитарно-реєстраторські функції; операції на ринку приватизації; випуск власних цінних паперів.

На ринку державних цінних паперів банки виконують функції інвестора, платіжного агента, дилера, комісіонера, депозитарію державних цінних паперів.

Як торговець цінними паперами банк виконує наступні функції: комісійна діяльність з цінними паперами інших емітентів; комерційна діяльність з власними цінними паперами та паперами інших емітентів; управління фондовими портфелями на довірчих засадах.

4.2 Пасивні операції банків з цінними паперами

«Особливості проведення комерційними банками операцій з цінними паперами». У розділі досліджується два практичних питання. Перше - визначення поняття «операція з цінними паперами» та визначення основних типів операцій з цінними паперами, які проводяться комерційними банками США, Німеччини. Друге - присвячене проблемам, особливостям і тенденціям розвитку операцій з цінними паперами комерційних банків України.

Пасивні операції - це випуск (емісія) банками власних цінних паперів з метою залучення коштів та кредитних ресурсів.

З економічної точки зору операції з цінними паперами можна класифікувати за характеристикою мети: емісійні, інвестиційні, комісійно-посередницькі тощо. Банківські операції можна також класифікувати за характером їх проведення: пасивні, активні, активно-пасивні, позабалансові. Особливе значення має класифікація за виникаючими ризиками та іншими чинниками, які впливають на ефективність операції з цінними паперами, і за ефективністю операції (кінцевим результатом). Крім того, виділяють організаційно-правовий аспект проведення операції з точки зору послідовності дій, які, в свою чергу, регламентуються у законодавчому порядку.

Розглядаючи операції комерційних банків з цінними паперами, автор звертає увагу на те, що, по-перше, первинний момент, що визначає частку здійснюваних операцій з цінними паперами, як і загальний обсяг активних або пасивних операцій банку, визначається станом розвитку економіки та ринку цінних паперів. По-друге, перелік цінних папір може бути обмежений чи необмежений законодавчо. Це стосується також операцій комерційних банків з цінними паперами, які можуть бути дозволені до проведення банками у повному чи обмеженому обсязі.

Організація роботи на ринку цінних паперів потребує розробки самостійної політики. Для цього слід детально проаналізувати фінансове навколишнє середовище, макроекономічні показники і можливий обєкт інвестування. Необхідно дослідити економічну безпеку (Л.І. Абалкін), фінансову безпеку (О.І. Барановський) та поєднання індикаторів безпеки при проведенні комерційними банками операцій з цінними паперами, а також безпеку ринку цінних паперів і банківського сектора. Слід також враховувати показники стійкості самого комерційного банку. Виходячи з результатів проведеного аналізу, можна визначити коло фінансових інструментів, з якими бажано працювати за даних умов. Процес управління операціями з цінними паперами потребує управління ризиком при проведенні операцій. Від цього залежить ефективність їх проведення.

Першим законом сучасної України, який дав визначення цінного папера та основних видів цінних паперів, став Закон України «Про цінні папери та фондову біржу», прийнятий у 1991 р. (з наступними змінами і доповненнями). Перелік операцій з цінними паперами, дозволених комерційним банкам, було визначено спочатку у Законі від 1991 р. «Про банки і банківську діяльність», потім у новому Законі України «Про банки і банківську діяльність» від 2000 р. За останнім Законом Банкам дозволено майже всі операції на фінансовому ринку, виключаючи страхування, крім посередництва при страхуванні. Важливою рисою нового Закону стало те, що він передбачає існування крім універсальних, ще й спеціалізованих банків.

Комерційні банки України мають право здійснювати практично всі операції, повязані з цінними паперами. Але аналіз виданих ліцензій для проведення цих операцій і реальних операцій, які проводяться комерційними банками, свідчить про те, що їх операції є обмеженими. Банки виступають на ринку цінних паперів як емітенти акцій (для поповнення власного капіталу) і інвестори державних цінних паперів. Незначні обсяги операцій на продаж і особливо на інвестиції свідчать про малу активність банків на ринку цінних паперів.

4.3 Активні операції банків з цінними паперами

Комерційні банки з метою одержання прибутку проводять активні операції з цінними паперами. Прибуток комерційного банку від активно-пасивних операцій постає у вигляді різниці між прибутками від активних і видатками на пасивні операції. Під активними операціями з цінними паперами мається на увазі вкладення вільних грошових ресурсів у цінні папери.

Такі вкладення можуть мати інвестиційний і спекулятивний характер. Під інвестиційним характером маються на увазі вкладення коштів на довгостроковий період із метою одержання контролю над підприємством (при вкладенні у прості акції підприємства) і/або одержання прибутку у вигляді дивідендів (відсотків) за цінними паперами, а під спекулятивним - одержання прибутку за короткий час від коливання курсів на цінні папери.

Активні операції комерційних банків дозволяють ефективніше використовувати свої можливості щодо одержання прибутків, підтримуючи при цьому показники ліквідності на необхідному рівні. Таке поєднання прибутковості і ліквідності справляє позитивний вплив на загальний фінансовий стан банку.

Найпоширенішими фондовими інструментами для проведення активних операцій із цінними паперами є: державні облігації, муніципальні облігації, корпоративні цінні папери.

Державні облігації - це облігації, випущені від імені держави в цілому або від імені її окремого органу, тобто емітентом таких облігацій є або держава в цілому, або окремі її органи. Як правило, таким органом є Міністерство фінансів.

Облігації, випущені від імені держави в цілому, випускаються з метою фінансування загальнодержавних і бюджетних потреб. Цим облігаціям у світовій практиці властивий високий ступінь певності, тобто інвестори знають, що вони мають справу з державою, що державне управління значною мірою стабільне й послідовне і що виникнення несподіванок, які б істотно погіршили становище інвесторів, виключається.

Завдяки надійності та певності державні облігації є високоліквідними фінансовими інструментами, їх легко продати і купити в разі необхідності, вони без будь-яких обмежень приймаються як засіб розрахунку або забезпечення зобовязань.

Місцеві (муніципальні) облігації випускаються для забезпечення потреб місцевих бюджетів, як правило, з метою будівництва та утримання цілої низки обєктів, функціонування яких має важливе значення для даної місцевості. Вказані облігації можуть випускатися муніципальними органами всіх рівнів. Вони також вважаються надійними і ліквідними цінними паперами, їх надійність забезпечується двома способами: за допомогою загальної податкової міцності, а також прибутками існуючих обєктів або нерухомістю тих, що будуються. Через це відсоткові ставки за місцевими облігаціями близькі до відсоткових ставок за державними облігаціями.

Кошти, що надходять від випуску місцевих облігацій, зараховуються в позабюджетні фонди. У більшості випадків прибутки за місцевими облігаціями не оподатковуються або оподатковуються за пільговою ставкою.

Комерційні банки, як правило, є агентами з обслуговування місцевих позик.

До корпоративних цінних паперів належать акції, облігації та векселі підприємств. Це, з одного боку, найризикованіші види вкладення, але з іншого - вони, як правило, найбільш високоприбуткові.

В Україні склалися специфічні умови, коли помітний великий розрив між світовою і внутрішньою ціною на окремі корпоративні активи.

Структурна криза і повільне проведення реформ в Україні призвели до падіння виробництва, зростання банкрутства підприємств і як наслідок падіння українських фондових індексів.

4.4 Кредитні та позабалансові операції банку з цінними паперами

Банківська система - це одна з найважливіших та невідємних структур ринкової економіки. Історично розвиток банків та товарного виробництва, обігу йшли поруч i тісно переплітались. Банки при цьому формувались як фінансові посередники, що залучають капітали, заощадження населення та інші грошові засоби, котрі вивільнюються в ході господарської діяльності, i надають їх у тимчасове користування іншим агентам, що потребують додаткового ресурсного капіталу. Ставши інституцією фінансового перерозподілу вартості, у даний час комерційні банки можуть запропонувати клієнтам до 200 видів різноманітних банківських продуктів та послуг. Проте є наявний визначений базовий перелік, без якого банк не може існувати та нормально функціонувати. До таких фундаментальних операцій банку властиво відносять: приймання депозитів; здійснення грошових платежів та розрахунків; надання кредитів.

Законодавством України встановлено, що банки - це установи, функцією яких є кредитування субєктів господарської діяльності та громадян за рахунок залучення коштів підприємств, установ, організацій, населення та інших кредитних ресурсів, касове та розрахункове обслуговування народного господарства, виконання валютних та інших банківських операцій, передбачених Законом України «Про банки i банківську діяльність».

Кредит - це позичковий капітал банку у грошовій формі, що передається у тимчасове користування на умовах забезпеченості, повернення, строковості, платності та цільового характеру використання.

З іншого боку, кредит - це економічні відносини між юридичними (у даній роботі ми розглядаємо відносини, коли юридичною особою, що надає кредит, є банк), фізичними особами та державою з приводу перерозподілу вартості на вищевказаних засадах.

Позабалансові операції банку поділяють на дві групи. До першої належать: трастові, лізингові, факторингові та інші операції, до другої - гарантійні послуги банку.

Трастові операції - це операції з виконання довірчих функцій для фізичних і юридичних осіб, тобто управління майном або фондовими цінностями за дорученням клієнтів та в їх інтересах на правах довіреної особи. Такі операції здійснюються на основі угоди, відповідно до якої банк бере на себе зобовязання розпоряджатися довіреними йому цінностями з прибутком і отримує за це певну винагороду.

Операції з лізингу. Лізинг - це оренда підприємцями рухомого і нерухомого майна, яке закуповується банком з метою його здавання в оренду. Операції з факторингу. Факторинг - високоефективна форма фінансового маркетингу, що передбачає придбання банком права вимоги щодо виплат за фінансовими зобовязаннями, скупленими у різних осіб. Фактично факторингові послуги виражаються у наданні клієнтам кредиту, що погашається через певний час третьою особою.

До першої групи позабалансових операцій належать також операції із здійснення ревізій, з бухгалтерського обліку та аналізу фінансового становища фірми; з консалтингу (надання консультацій); з акредитивами; з кредитними картками; з обміну валюти; з охорони цінностей клієнтів у спеціально призначених для цього сейфах.

До другої групи позабалансових операцій належать гарантійні послуги банку. Це операції, в яких банк виступає гарантом своїх клієнтів, а також операції, повязані з брокерською справою, тобто банк бере на себе функції брокерської контори - купує і продає цінні папери своїх клієнтів.

4.5 Звітність по операціях з цінними паперами

Так, будь-який цінний папір у світлі податкового законодавства може виступати або як документ, або як товар, і залежно від цього є дві групи правил оподаткування операцій із цінними паперами.

Найбільш чітко цей підхід простежується в Законі України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.94 р. №334/94-ВР в редакції Закону України від 22.05.97 р. №283/97-ВР (далі - Закон про прибуток).

Цінні папери розглядаються як документи, що засвідчують право володіння або відносини позики та відповідають вимогам, установленим законодавством про цінні папери (п. 1.4 Закону про прибуток), у випадках їх первинного розміщення, при операціях з їх випуску (емісії) та погашення.

Статусу товару (п. 1.6 Закону про прибуток) цінні папери набувають під час обігу на вторинному ринку, тобто при використанні у будь-яких операціях, крім операцій з їх випуску (емісії) та погашення.

При цьому для кращого розуміння положень податкового законодавства, які регулюють операції із цінними паперами, необхідно абстрагуватися від положень законодавства, що регулює цінні папери та фондовий ринок. Це викликано тим, що податкове законодавство має своє бачення класифікації цінних паперів за видами та їх тлумачення.

Серед усіх видів цінних паперів на особливу увагу та поіменне згадування в Законі про прибуток заслуговують: - акції як складове поняття «корпоративні права»;

- облігації;

- інвестиційні сертифікати;

- похідні цінні папери (опціони, деривативи, фючерсні контракти), які не визнані безпосередньо цінними паперами;

- сертифікати фонду операцій з нерухомістю, які незрозуміло чому віднесено до інвестиційних сертифікатів, що засвідчують право його власника на отримання доходу від інвестування в операції з нерухомістю відповідно до закону;

- ощадні (депозитні) сертифікати;

- іпотечний сертифікат (у тому числі іпотечний сертифікат участі та іпотечний сертифікат з фіксованою дохідністю);

- особливий вид цінного папера, забезпечений іпотечними активами або іпотеками відповідно до закону.

Однак наявність широкої та різної термінології щодо цінних паперів не означає наявності окремих правил податкового обліку для кожного з наведених видів цінних паперів. Принцип єдиний і простий: або документ або товар.

Цінний папір як документ перебуває поза сферою податкового обліку. Так, податковим законодавством спрощено життя емітента, оскільки зі сфери податкового обліку виключено операції щодо первинного випуску (розміщення) цінних паперів та операції щодо їх кінцевого погашення (ліквідації) згідно з пп. 4.1.1 п. 4.1 ст. 4 Закону про прибуток, пп. 3.2.1 п. 3.2 ст. 3 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97 р. №168/97-ВР (далі - Закон про ПДВ). Отже, вказані операції не призведуть до появи валового доходу, чи валових витрат в емітента, чи податкових зобовязань щодо нарахування та сплати ПДВ.

Висновок

Отже я дійшов висновку, що така галузь, як банківська справа, яка на сьогоднішній день в Україні набирає суттєвих оборотів, є дуже важливою для малого і середнього бізнесу, різних підприємств, фірм, організацій та й економіки в цілому. Оскільки вона забезпечує своїми послугами, якими вдало можуть користуватись усі фізичні та юридичні особи, це такі, як: 1. Кредит;

2. Депозит;

3. Лізинг;

4. Факторинг;

5. Іпотека;

6. Порука;

7. Трастові операції тощо.

Банківські установи тісно переплетені з установами інших галузей таких як медицина, освіта, підприємницька діяльність. Тому банки є важливим елементом у світових структурах.

На сьогоднішній день в Україні налічується більше аніж 200 зареєстрованих комерційних банків, але в умовах сьогоднішньої фінансової економіки, що сталась у звязку із економічною кризою банки терплять жорсткої селекції, що вимагає дана ситуація в країні.

Тому за відсутності банківської системи може підірватися уся економіка, що в свою чергу може призвести до катастрофічних наслідків. комерційний банківський депозитний

Список літератури

Закон України «Про банки і банківську діяльність» із змінами і доповненнями // Галицькі контракти, №7, 2007, с. 68.

Інструкція НБУ №10 «Про порядок регулювання і аналіз діяльності комерційних банків» (у новій редакції) // Галицькі контракти, №2, 2005.

Положення про фінансове оздоровлення комерційних банків. // Банківська справа, №4, 2000, с. 75.

Ін