Особенности управления финансовым результатом деятельности организации на примере ООО "Бонус-Опт" - Курсовая работа

Как экономическая категория прибыль отражает чистый доход в сфере производства и реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг и в условиях рыночной экономики выполняет ряд функций: 1) отражает эффективность достижения конечных результатов деятельности предприятия, так как показывает, насколько доходы предприятия превышают затраты, связанные с его деятельностью; Прибыль - это форма дохода предприятия, где предприниматель вкладывает свой собственный капитал с определенной целью - получения прибыли. Другими словами, прибыль в количественном значении - это остаточный показатель, представляющий собой совокупный доход за вычетом совокупных затрат предприятия, который получается в ходе осуществления деятельности предпринимателем. На основании выше изложенных характеристик прибыли, можно сформулировать ее понятие таким образом: «Прибыль - это чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, который выражен в денежной форме, и который характеризует его вознаграждение за риск осуществления деятельности предпринимателя, и представляющий собой совокупный доход за вычетом совокупных затрат в процессе осуществления этой деятельности». Прибыль от реализации продукции (либо товаров или работ или услуг) - является важнейшим ее видом на предприятии, напрямую граничащим с особенностью отрасли их деятельности.Таким образом, общая стоимость имущества предприятия увеличилась за этот период на 109,8 %, и увеличение составило 85069 тыс. руб. Темп прироста активов составил 109,8 %, что говорит нам о тенденции к увеличению оборачиваемости мобильных активов, создающей благоприятные условия для предприятия. По данным анализа (таблица 2.3) за период с 2006 г. по 2007 г. на предприятии ООО «Бонус-Опт» произошел рост оборачиваемых активов на 85099 тыс.руб. и снижение внеоборотных активов на 30 тыс.руб. Показатели деловой активности используются для оценки финансового положения организации с т. з. платежеспособности предприятия: насколько скоро средства предприятия смогут превратиться в наличность, насколько велик потенциал производства предприятия, целесообразно или нет используется капитал находящийся в собственности и трудовые ресурсы, насколько эффективно предприятие использует свои активы для получения доходов и прибыли. Приведенные ниже в таблице коэффициенты показывают целесообразность использования предприятием своих активов в совокупности или какого-либо их вида; говорят какой размер выручки обеспечивает рубль активов, насколько быстро активы оборачиваются в ходе ведения деятельности организации.Снижение себестоимости проданных товаров, продукции по сравнению с прошлым годом на 39421 тыс. руб., или на 17 %, позволило получить 167 тыс. руб. дополнительной прибыли от продаж. Допущено снижение выручки от продажи товаров по сравнению с прошлым годом на 38 584 тыс. руб. или на 15,7% (таблица 2.1) Анализ показал превышение темпов роста средней заработной платы над темпами роста производительности труда на 24,1% (таблица 2.1). Допущено снижение производительности труда на 13,6 % и снижение фондовооруженности на 0,04 пункта или на 36% по сравнению с прошлым годом в следствие уменьшения величины внеоборотных активов на 30 тыс. руб., или 37,5% (таблица 2.4). В структуре оборотных активов наибольшую долю - 54,8% занимает дебиторская задолженность, которая увеличилась на 77680 тыс. руб., или на 182,9%, в результате к концу года доля дебиторской задолженности увеличилась до 73,9% (таблица 2.2).

Прибыль является качественной характеристикой деятельности организации, фирмы, предприятия. Возможность получения прибыли побуждает руководителей искать более эффективные способы сочетания ресурсов, изобретать новую продукцию, на которую может возникнуть спрос, применять организационные и технические нововведения, которые обещают повысить эффективность производства. Поэтому выбор темы данной работы актуален.

Цель работы - исследовать управление финансовым результатом деятельности организации. Объект изучения - торгово-производственное предприятие ООО «Бонус-Опт». Предмет изучения - финансовые результаты деятельности организации.

Для достижения поставленной цели в дипломной работе последовательно решены следующие задачи: 1. Изучены теоретические аспекты управления прибылью организации.

2. Проанализировано финансовое состояние ООО «Бонус-опт».

3. Разработаны направления совершенствования управления финансовым результатом деятельности ООО «Бонус-опт».

1. Теоретические аспекты управления прибылью фирмы

1.1 Прибыль как основной финансовый результат

В условиях рыночной экономики получение прибыли является целью деятельности предприятия. Предприятие устанавливает цены на выпускаемую им продукцию и реализует ее потребителю. Денежные средства, поступающие на расчетный счет предприятия за реализованную продукцию, представляют собой выручку от реализации. Если выручка от реализации превышает совокупные затраты предприятия на производство и реализацию продукции, финансовый результат деятельности предприятия свидетельствует о получении прибыли.

Если затраты превышают выручку, то финансовый результат деятельности будет отрицательным и примет форму убытков. Таким образом, прибыль характеризует превышение доходов предприятия над его расходами. Как экономическая категория прибыль отражает чистый доход в сфере производства и реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг и в условиях рыночной экономики выполняет ряд функций: 1) отражает эффективность достижения конечных результатов деятельности предприятия, так как показывает, насколько доходы предприятия превышают затраты, связанные с его деятельностью;

2) является источником развития производства, научно-технического и социального развития предприятия, материального стимулирования работников;

3) является источником формирования бюджетов разных уровней, поступая в них в виде налогов.

Как общий показатель деятельности предприятия прибыль отражает все стороны его производственно-хозяйственной деятельности: уровень использования основных и оборотных средств. Трудовых ресурсов, технический уровень производства и конкурентоспособность производимой продукции. Предприятие должно стремиться к получению такого объема прибыли, который позволил бы ему не только удерживать свои позиции на рынке выпускаемых предприятием товаров и оказываемых услуг, но и обеспечивать развитие производства и устойчивое финансовое положение в условиях конкуренции. Необходимо иметь полное представление о возможных источниках получения прибыли.

Отечественные ученые Ю.А. Еленева, Т.С. Зуева, А.А. Корниенко, Ю.М. Соломенцев и другие определяют следующие источники прибыли: 1) монопольное положение предприятия на рынке той или иной продукции и (или) уникальность выпускаемой продукции;

2) инновационная деятельность предприятия, обеспечивающая обновление выпускаемой продукции, поддержание высокого уровня ее конкурентоспособности;

3) правильная маркетинговая политика, обеспечивающая формирование производственной программы предприятия и установление цен на продукцию, исходя из меняющейся рыночной конъюнктуры;

4) оптимальное использование материальных, трудовых, финансовых и информационных ресурсов предприятия, обеспечивающее снижение себестоимости продукции и возможность роста объема производства.

Рассмотрим характеристики прибыли, которые наиболее точно смогут раскрыть ее сущность.

1. Прибыль - это форма дохода предприятия, которое осуществляет определенный вид деятельности. Такая характеристика является внешней, и она является наиболее простой формой выражения прибыли. Но вместе с тем недостаточная для наиболее полной характеристики прибыли, так как в ряде существующих случаев деятельность активная в какой-либо сфере, такой как например, политическая или благотворительная, может и не быть связанной с получением прибыли.

2. Прибыль - это форма дохода предприятия, где предприниматель вкладывает свой собственный капитал с определенной целью - получения прибыли. Прибыль неразрывно связана с капиталом, который представляет собой особый фактор производства - и в усредненном виде характеризует цену капитала, функционирующего на предприятии.

3. Прибыль не является гарантом доходности предпринимателя, который вложи свои сбережения в тот или иной вид бизнеса. Она является лишь результатом только умелого и качественного осуществления этого бизнеса. Тем не менее, в ходе осуществления деятельности предпринимателя, собственник может не только остаться без прогнозируемой прибыли, но и полностью или частично лишится капитала вследствие своих ошибочных действий или различных причин, несущих внешний характер. Благодаря этому, можно считать, что прибыль является в определенной мере и оплатой за риск, который бывает в ходе осуществления деятельности предпринимателем.

4. Прибыль неполностью характеризует нам доход, который был получен в процессе осуществления деятельности предпринимателя, а только ту часть полученного дохода, которая освобождена от затрат на осуществление той или иной деятельности. Другими словами, прибыль в количественном значении - это остаточный показатель, представляющий собой совокупный доход за вычетом совокупных затрат предприятия, который получается в ходе осуществления деятельности предпринимателем.

5. Прибыль характеризуется как стоимостной показатель, выраженный в денежном эквиваленте. Такая форма оценки прибыли напрямую граничит с практикой обобщенного учета стоимости всех основных показателей, которые связаны с ней - это доход от деятельности, вложенный в дело капитал, понесенные в результате деятельности затраты и т.д.

На основании выше изложенных характеристик прибыли, можно сформулировать ее понятие таким образом: «Прибыль - это чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, который выражен в денежной форме, и который характеризует его вознаграждение за риск осуществления деятельности предпринимателя, и представляющий собой совокупный доход за вычетом совокупных затрат в процессе осуществления этой деятельности».

Если классифицировать прибыль по источникам ее формирования, которые используются при ее расчете, отмечают прибыль от внереализационных и реализационных операции, а также прибыль от реализации производимой продукции. Прибыль от реализации продукции (либо товаров или работ или услуг) - является важнейшим ее видом на предприятии, напрямую граничащим с особенностью отрасли их деятельности. Прототипом этого термина служит термин "прибыль по основной деятельности".

И в том и в другом случаях прибылью мы называем результат хозяйственной деятельности по основной производственной и сбытовой деятельности организации).

Прибыль от реализации продукции можно рассчитать по формуле: , где Спі - полная себестоимость i-ого изделия (работы, услуги);

Цопті - оптовая цена i-ого изделия (работы, услуги);

Ni - количество реализованных i-х изделий (работ, услуг);

n - количество наименований реализованной продукции (работ, услуг).

К путям увеличения прибыли от реализации продукции относятся следующие: · рост объема производства в натуральном выражении;

· снижение себестоимости продукции за счет уменьшения ее материалоемкости, энергоемкости, трудоемкости и фондоемкости, более рационального использования всех видов ресурсов;

· изменение структуры ассортимента выпускаемой продукции за счет увеличения в нем доли изделий с более высоким уровнем рентабельности;

· увеличение объема продаж за счет правильно выбранного ассортимента выпускаемой продукции, грамотной маркетинговой политики, организации сбытовой сети, эффективной рекламы, точного соблюдения условий договоров поставки.

Классифицируя прибыль по составу элементов, выделяют валовую, т.е. балансовую, маржинальную и чистую прибыль получаемую от деятельности предприятия.

Эти термины обычно характеризуют различную степень так называемой "очистки" доходов полученных предприятием в чистом виде от затрат, которые понесло предприятие в ходе осуществления деятельности хозяйственного характера. Так, например, маржинальная прибыль рассчитывается таким образом: сумма дохода (чистого) от деятельности операционной (валовый доход, полученный предприятием от ведения этой деятельности минус сумма налога) за минусом суммы затрат (переменных). Валовая прибыль представляет собой сумму дохода (чистого) от деятельности предприятия минус все операционные расходы, как постоянных, так и переменных (прибыль балансовая, следовательно, рассчитывается: сумма чистого дохода, получаемого предприятием минус сумму его текущих затрат). Расчет чистой прибыли выглядит следующим образом: сумма валовой прибыли минус сумму налога.

Ни в коем случае нельзя прибыль рассматривать как показатель ценности деятельности предприятия или фирмы. Показатели прибыли и нормы «возврата» вложенных инвестиций показывают эффективность осуществляемой предприятием деятельности или фирмы за определенный временной промежуток, а не то, что у него есть потенциал успешной в будущем работы. Большое увеличение прибыли покажет скорее о надвигающемся фиаско фирмы, а не об улучшении ее деятельности. Это следствие того, что в настоящее время большая часть программ, которые направлены на получение прибыли в максимальном размере по своей сути являются «выжиманием последних соков» у имеющихся средств предприятия или фирмы.

Размер получаемой предприятием прибыли должен быть в размере, обеспечивающим возможности для решения поставленных перед данным предприятием различных задач. Конкуренция нашего времени в условиях современного рынках должна быть более жесткой. В тоже время это должно происходить не за счет фактора цены. Это должно все-таки происходить за счет появления более новых, изощренных мер и форм методов борьбы с конкуренцией предприятий на рынке. Предприятие должно гораздо больше времени уделять таким сферам деятельности предприятия, как сбыт продукции и, соответственно ее реализация, так как потребности потребителей становятся более индивидуальными, а рынки очень разнообразными по своей структуре. Поскольку прибыль представляет собой финансовый результат, получаемый от различных направлений деятельности предприятия, то целесообразно рассмотреть пути повышения прибыли по указанным направлениям.

1.2 Обзор материалов периодической печати о состоянии прибыльности российских организаций

Совершенствование экономики России на становление устойчивых темпов роста экономики страны, которое обусловливается повышением уровня конкурентоспособности, сдвигами в структуре экономики, имеющие положительную тенденцию, которые соответствуют тенденциям на мировом рынке.

Приоритетные задачи экономической политики Правительства Российской Федерации: экономические основы, а точнее их формирование, они обеспечивают благоприятный климат как в плане инвестиций так и в предпринимательском; формирование добротных условий для успешного развития среды финансов и достижения стабильности с финансовой точки зрения; снижение налоговых вычет и увеличение эффективности систем как налоговой так и таможенной; достижение баланса системы бюджета и увеличения тенденции ее функционирования; прогрессивные сдвиги в структуре экономики России создаются условия для развития производств с опережением нового уклада технологий, приведение в активность имеющегося интеллектуального и, конечно научного и технического потенциала; переформирование естественных монополий; развитие благоприятных условий для внедрения России в экономику мирового масштаба. Разрешение приведенных выше задач позволит нам закрепить положительные тенденции, которые сформировались за последнее время в экономике России. А также это поможет выйти на территорию стабильного роста экономики.

Главным условием экономики является создание благоприятных условий для инвестиционной и предпринимательской деятельности, предоставление равных условий конкуренции для субъектов хозяйствования на всей территории России. Большую часть прямых косвенных субсидий, которые неэффективны предприятиям, государственную помощь, носящую дискриминационный характер необходимо ликвидировать.

Постепенно государство должно перейти от практики чрезмерного вмешательства в бизнес. Это дает возможность четко ограничит область регулирования государством и увеличить его эффективность. Чтобы решить эти задачи нужно организовать работу по максимальному детализированию законов, а также правовых актов Президента РФ и Правительства РФ функционирования органов власти государства по регулированию деятельности физических и юридических лиц.

Правительство Российской Федерации хочет кардинально поменять процесс регистрации юридических лиц, благодаря к переходу к порядку уведомления с одновременной установкой правил надзора и внедрением ответственности учредителей за то, соответствуют ли заявленные ими сведения фактически существующим. В дальнейшее планируется упрощение механизмов согласованности и получения документации (разрешений) на ведение проектов по инвестициям, в практику введено осуществление государственными организациями и предприятиями с участием государства в закупках крупного масштаба на основе конкурса, на основе конституции обеспечены гарантии движения товаров без препятствий, капиталовложений, а также рабочей силы. Для того, чтобы создать режим наиболее благоприятного для процветания бизнеса предполагается ограничить обязанности и функции органов контроля (это касается в основном малого бизнеса), упорядочить и облегчить порядок лицензирования различных видов деятельности предпринимателей, установить общий для всех перечень видов деятельности, которые подлежат получению лицензии. Трактовка закона о прекращении деятельности и реорганизации лиц юридических должна гарантировать защиту прав собственников и кредиторов.

Деятельность, носящая невидимый характер в организации и предприятий обеспечивается на основании введения стандартов международного характера отчетности финансов, немедленного приведения в исполнение законодательства об открытости информации о финансовой деятельности (прибыли) организации.

По определению Президента В.В. Путина: - Год 2007 в России оказался удачным. Достаточно сказать, что рост экономики составил, как вам уже хорошо известно, 8,1 процента, это один из самых больших результатов за последние годы. По объемам экономики, если считать по паритету покупательной способности, обошли такие страны «восьмерки», как Италия, Франция. Россия по объему экономики теперь занимает седьмое место в мире (по данным международных экспертов) [32].

Экономический рост России открывает большие возможности перед российскими организациями.

Рост капитализации крупных отечественных корпораций с каждым годом продолжает расти, причем наиболее интенсивно в компаниях со значительным или доминирующим присутствием государственной формы собственности. Ротация форм собственности обусловлена в основном экономическими причинами. В структуре монополистического капитала налицо лидерство государственных корпораций.

Расширение перечня крупнейших российских организаций произошло в основном за счет электроэнергетических компаний и банков, где доминирует государственная собственность. За 10 месяцев капитализация «Сбербанка» выросла более чем в два раза, а «Внешторгбанка», впервые вошедшего в рейтинг «Капитализация-2000», приближается к 1 трлн. руб.

Опыт развитых стран показывает: в определенной экономической ситуации государственные предприятия способны развиваться интенсивнее, чем организации частного сектора. По данным таблицы приложения 1 мы можем видеть рост прибыльности некоторых крупнейших российских государственных организаций, и можем оценить их масштабы.

Что касается промышленных организаций, можно отметить увеличение объема производства в период с 2003 - 2007 гг.

Темпы роста продукции машиностроения отставали как от общего темпа роста промышленного производства страны, так и от оборота обрабатывающих производств. Доля этой отрасли в промышленном производстве России снизилась с 17,3 % - в 2003 г. до 14,7% - в 2007 г. Это ниже, чем в Румынии в 1999 г. (20%), Индии в 1998 г. (23%) и Турции в 1997 г. (22%). В Германии и Японии на машиностроение приходится более половины объема промышленного производства, в США - 46%, в Корее - 45%.

На данный момент в России наблюдается прирост импорта продукции обрабатывающей промышленности, уменьшение прироста национального производства. К тому же в отечественном машиностроении существенно повысилась доля готовой продукции сборочных производств на иностранных деталях, узлах и агрегатах в автомобилестроении, производстве бытовой техники и ряде других отраслей.

В результате не выполняется основное условие модернизации российской экономики - использование высоких доходов нефтегазового сектора на расширение емкости внутреннего рынка для российских производителей и создание на этой основе предпосылок развитию национальной промышленности.

Подведя итог, можно сделать вывод, что для прибыльности и успешного развития промышленности, в том числе высокотехнологичных отраслей, необходима модернизация производства на основе наиболее современного оборудования и технологий. Собственная производственная база РФ не позволяет осуществить полную модернизацию, а ее проведение на основе импортного оборудования таит угрозу занятия внутреннего рынка машиностроительной продукции иностранными фирмами. Изменить ситуацию и вновь освободить рынок для национального производства будет крайне трудно. Под угрозой окажутся даже ныне существующие машиностроительные предприятия. Тем не менее, важно не дать этой угрозе реализоваться и модернизировать отечественное производство машин и оборудования.

1.3 Методики финансового анализа деятельности организации

Большинство методик анализа деятельности предприятия современного времени, его состояния финансов дублируют и дополняют друг друга. Такие методики используются в комплексе или по одиночке. Это зависит от определенных целей и задач проводимого анализа, базы (информационной), которая есть у аналитика в его распоряжении. Таким образом, в методике анализа финансов А.И. Бужинского и А.Д. Шеремета положение финансовой структуры организаций характеризуется использованием его средств и источников их формирования. Показателями оценки в данном случае выступают для определения финансового состояния: база оснащенности оборотнымиасредствамиа (собственными); астепенное выражениеасоответствия нормативнымазапасам активов иавеличине, которая нужна для их непосредственного формирования; размерафиксации средств (оборотных); оборачиваемость такихасредстваиаплатежеспособностьафирмы или предприятия. Как считают авторы рассматриваемой методики, главнейшим этапом анализа состояния финансов является выявление наличия собственных средств, а также приравненных к ним средств, выделение факторов, которые привели к их увеличению или уменьшению в рассматриваемом периоде времени. При подсчете наличия собственных и к ним относящихся средств (оборотных), используются следующие экономические показатели: 1) асобственные средства, их источники;

2) асредства, приравненные к собственным, их источники;

3) асредства, вложенные во внеоборотные активы и основные фонды.

На основании вышеизложенного определяется наличие собственных средств и относящиеся к ним средства (пункты 1 2 - 3). Рассмотрение главных составных собственных и относящихся к ним средств проводится раздельно - оборачиваемой части уставного фонда и средств предприятия, которые являются в собственности организации, предприятия, фирмы.

Находящаяся в обороте прибыль, рассчитывается следующим образом: балансовая прибыль минус (использованная плюс отвлеченная) прибыли. Затем проводится анализ обеспеченности организации собственными оборотными средствами. К тому же проводится сопоставление фактического их наличия с нормативными данными, которое также утратило свое значение в нынешнее время.

Организация, фирма или предприятие, имеющие частную форму собственности сами разрешают вопрос о размере денежных средств и имущества, находящегося в обороте. Основным условием государственного регулирования в этом вопросе является то, что выплаты пайщикам не должны способствовать изменению размера Уставного фонда, проще говоря Уставный фонд должен являться источником выплат участникам, платежи должны исходить из прибыли предприятия.

Методика Барнгольц С.Б. и Майданчика Б.И.. Несколько глубже в методике анализа состояния финансов предприятия путь к анализу финансов. Самым главным в исследовании это комплексное изучение бухгалтерского баланса предприятия, фирмы или организации. Это осуществляется позже установления уровня достоверности информации, которая содержится в балансе предприятия, способом ее сравнения с иными источниками получения информации.

Главные критерии устойчивости финансового состояния предприятия это: платежеспособность предприятия, поддержание дисциплины в сфере финансов, обеспечение собственными оборотными средствами предприятия. Как считают авторы данной книги, главными признаками неплатежеспособности и неудовлетворительного состояния в сфере финансов являются: длительная задолженность и постоянное непрерывное пользование кредитами. Финансовый анализ всех средств предприятия, фирмы или организации производится в совокупности с их источниками. Также интересным является метод к способу выявления лишних у предприятия материалов: сравнение их остаточной части на некоторые даты нескольких месяцев с расходом за аналогичные месяцы. Если расходы остатков материалов отсутствуют как и незначительное его изменение это говорит о существовании ненужных материалов. Для анализа применения кредитов под средства оборотные главными являются следующие нюансы: обеспечение кредита, погашения кредита вовремя, недопустимость фиксации кредитов в неполноценные запасы и убытки.

В существующей практике обширно применяются и другие методики анализа финансов, которые отличаются вышеизложенной. К таким методикам относится, к примеру, методика анализа финансов А.Д. Шеремета, Р.С. Сейфулина, Е.В. Негашева. Главной особенностью этой методики является еще и то, что в здесь появляется определение кризисного состояния финансов на предприятии, под которым рассматривается такой случай, при котором предприятие находится на грани фиаско, так как средства денежного характера, ценные бумаги краткосрочного плана и дебиторская задолженность не погашают кредиторской задолженности и погашенных ссуд. Эти ученые также отмечают 4 типа состояния финансов предприятия. I тип - устойчивость, носящая абсолютный характер . Такому типу характерны минимальные размеры затрат и запасов. II тип - устойчивость, находящаяся в норме. Такому типу свойственны нормативные величины затрат и запасов. III тип - состояние неустойчивости, которому характерны убыточные величины затрат и запасов. IV тип - состояние кризиса. Для него типичны малоподвижные и неподвижные запасы готовой продукции, которые являются следствием уменьшения спроса. На общем фоне данная методика анализа состояния финансов предприятия Р.С. СЕЙФУЛИНА, Е.В. Негашева и А.Д. Шеремета представляет собой последующее развитие предыдущих методик.

В отличие от рассмотренной ранее, методика анализа состояния финансов О.В. Ефимовой во много раз увеличивает рамки информационной базы, это дает возможность совершенствованию и улучшению качества самого финансового анализа. Относительно методики анализа финансов О.В. Ефимовой, анализ бухгалтерского баланса и подсчитанных на его основании коэффициентов стоит использовать в качестве предварительного знакомства с положением состояния финансов предприятия. Далее при анализе внутреннем должны обширно использоваться данные учета аналитического характера.

Методика оценки состояния финансов предприятия Ковалева В.В. предлагает проведение быстрого анализа финансового состояния и детального анализа финансового состояния предприятия. Цель, так называемого «экспресс-анализа» - это простая и наглядная оценка финансовой благополучности и положительной динамики развития субъекта хозяйствования. В ходе анализа финансов В.В.Ковалев дает формулы для расчета разнообразных показателей финансового состояния предприятия и дополняет его методами, которые опираются на опыт и квалификацию специалиста. Такой анализ лучше производить в три последовательных этапа: подготовительный, предварительное обозрение бухгалтерского баланса, чтение и экономический анализ бухгалтерской отчетности. Основная цель I этапа - это принятие решения о необходимости анализа отчетности финансов и удостовериться в ее готовности к чтению. Целю II этапа - знакомство с запиской пояснительного характера к бухгалтерскому балансу. Это нужно для оценки условий работы в рассматриваемом периоде, обозначить тенденции главных экономических показателей деятельности предприятия, и, конечно, положительные изменения в положении имущества и финансов субъекта хозяйствования. III этап - это основной этап в экспресс-анализе. Его целю является - приведенная к общему виду оценка результатов деятельности хозяйствования и состояния объекта в финансовом плане. Этот анализ производится с той или иной мерой детального рассмотрения в интересах разных пользователей такого анализа. «Экспресс-анализ» вполне можно закончить заключением о целесообразности или необходимости наиболее глубокого и детализированного анализа финансовых результатов предприятия и его финансового состояния. Цель детального анализа - это наиболее точная характеристика имущества и финансов субъекта хозяйствования, итогов его деятельности в истекшем рассматриваемом периоде, а также выявление способов развития данного субъекта на перспективное будущее. Этот анализ дает конкретику, дополняет и увеличивает границы отдельных процедур «экспресс-анализа». К тому же уровень детальности зависит от пожеланий аналитика.

Итак, в завершение первой главы отметим, что нами определена высокая значимость прибыли - и для собственников организации, и для государства- получателя налога на прибыль, и для коллектива работников заинтересованных в сохранении рабочих мест и росте оплаты труда. Кроме того, мы выяснили, что правительство страны в настоящее время обеспокоено состоянием прибыльности российских предприятий, принимает макроэкономические меры для ее роста. Изучение методик финансового анализа состояния предприятия обеспечивает нам возможность перейти к разработке второй главы дипломной работы.

2. Анализ финансового состояния ООО «Бонус-Опт»

прибыль дебиторский оборотный

В результате проведенного исследования сделана объективная оценка использования финансовых ресурсов торгово-производственного предприятия ООО «Бонус-Опт». Выявлены следующие положительные показатели деятельности предприятия.

Снижение себестоимости проданных товаров, продукции по сравнению с прошлым годом на 39421 тыс. руб., или на 17 %, позволило получить 167 тыс. руб. дополнительной прибыли от продаж. Балансовая прибыль возросла на 27 % и составила к концу 2007 года 1846 тыс. руб. В целом рентабельность деятельности очень низка и составила к концу 2007 года 0,5 %. (таблица 2.1). Капиталы и резервы предприятия на 2007 год возросли на 969 тыс. руб. или на 31,0% (таблица 2.6). Достигнут рост фондоотдачи на 34,9% (таблица 2.12).

Однако в деятельности предприятия установлены следующие отрицательные характеристики.

1. Допущено снижение выручки от продажи товаров по сравнению с прошлым годом на 38 584 тыс. руб. или на 15,7% (таблица 2.1)

2. Допущен рост коммерческих расходов на 670 тыс. руб. или на 4,6% и расходов по аренде складского помещения на 673 тыс. руб. или на 29,4%. Отмечена значительность данных расходов 2964 тыс. руб.

3. Анализ показал превышение темпов роста средней заработной платы над темпами роста производительности труда на 24,1% (таблица 2.1). Допущено снижение производительности труда на 13,6 % и снижение фондовооруженности на 0,04 пункта или на 36% по сравнению с прошлым годом в следствие уменьшения величины внеоборотных активов на 30 тыс. руб., или 37,5% (таблица 2.4).

4. В структуре оборотных активов наибольшую долю - 54,8% занимает дебиторская задолженность, которая увеличилась на 77680 тыс. руб., или на 182,9%, в результате к концу года доля дебиторской задолженности увеличилась до 73,9% (таблица 2.2). Оборачиваемость дебиторской задолженности снизилась на 70,7 %, рост времени обращения составил 152 дня или в 2,4 раза (таблица 2.12). Это снизило финансовую устойчивость предприятия.

5. Допущен рост запасов на 13350 тыс. руб., или 46,1% (таблица 2.2) и снижение коэффициента оборачиваемости запасов на 43,6 % (таблица 2.12).

6. Оборачиваемость всего оборотного капитала снизилась на 59,4% (таблица 2.12).

7. Предприятие стало хуже справляться со своими обязательствами, допущен рост обязательств на 84 099 тыс. руб. или на 97,5 %, в том числе кредиторской задолженности на 55 533 тыс. руб. и займов - на 4 581 тыс. руб. (таблица 2.6).

8. Анализ показал платежный недостаток наиболее ликвидных активов (денежных средств и краткосрочных финансовых вложений) на 135 631 тыс. руб., рост недостатка по сравнению с прошлым годом на 79 501 тыс. руб. или в 2,4 раза. Иными словами, наиболее ликвидных активов недостаточно для покрытия наиболее срочных обязательств (таблица 2.9).

9. Коэффициент абсолютной ликвидности очень мал, что говорит о том, что предприятие не сможет оплатить долги за счет наиболее ликвидных текущих активов. Промежуточный коэффициент покрытия меньше нормы. Таким образом, сделан вывод о том, что платежеспособность предприятия очень низкая.

10. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств составил 38,7 руб. на 1 руб. собственных средств, это намного превышает норму (не более 1). Это говорит о финансовой неустойчивости организации и большом риске банкротства (таблица 2.11).

Для устранения выявленных недостатков в дипломной работе предложены следующие направления совершенствования управления финансовыми результатами деятельности ООО «Бонус-опт».

1. Приобретение нового высокопроизводительного оборудования швейцарской фирмы «БЮЛЕР». Расчеты показали, что затраты на покупку оборудования в сумме 11 млн. 200 тыс. руб., укладываются в общую сумму дисконтированной стоимости и экономии по зарплате. Был сделан вывод о целесообразности данного технического переоборудования и проделаны расчеты по выбору инвестиционного источника. Расчеты показали эффективность использования лизинговой схемы, стоимость которой дешевле кредитной на 496 тыс. руб. в год, за три года -1488 тыс. руб. В результате технического перевооружения фондовооруженность труда возрастет на 1,7 тыс. руб/чел, объем производства и выручки увеличивается на 2 287 тыс. руб. ежегодно, сумма ежегодной дополнительной прибыли равна 219 тыс. руб.

2. Предложена новая система управления запасами с фиксированным размером заказа, которая позволит знать данные о закупках товара, о количестве товаров и дате их поставки, производить инвентаризацию с более частой периодичностью, а сверять с данными бухгалтерского учета, рассчитывать размер денежных средств, даст возможность отслеживать процесс продаж и быстро реагировать на неожиданности. Новая система управления запасами позволяет учесть сбои в поставках и интенсивность потребления. По формуле Вильсона рассчитан оптимальный размер заказа по критерию минимизации совокупных затрат на хранение и повторение заказа, оптимальный размеры запаса, размеры гарантийного запаса.

3. С целью совершенствования управления дебиторской задолженностью предложено в договорах с постоянными клиентами предоставлять скидку 9 %, если оплата за продукцию производится полностью в течение 0-7 дней от даты счетов-фактур, 5 % - если оплата за продукцию производится полностью в течение 7-14 дней от даты счетов-фактур, 3 %- если оплата за продукцию производится полностью в течение 14-30 дней от даты счетов-фактур. Расчеты подтвердили: при предоставлении скидок предприятие не несет убытков, имеет дополнительную прибыль в следствие ускорения оборачиваемости в сумме 2033 тыс. руб.

1. Аникин Б.А. Логистика. / Б.А. Аникин - М.:ИНФРА-М, 2001, С. 235.

2. Асаул А.Н. Организация предпринимательской деятельности: учеб. для вузов/ А.Н. Асаул.- СПБ.: Питер, 2005. - 368с.

3. Баканов М.И. Теория экономического анализа - учебник./ М.И. Баканов, А.Д. Шеремет - М.: Финансы и статистика, 2006. - 416с.

4. Басовский Л.Е. Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): учеб. пособие для студентов вузов/ Л.Е. Басовский, А.М. Лунева, А.Л. Басовский; Под ред. Л.Е. Басовского.- М.: Инфра-М, 2007. - 222с.

5. Бондарь Т.Е. Финансы предприятий: практикум. / Т.Е. Бондарь, Т.И. Василевская, Л.И. Леутина и др.; Под ред. Т.Е. Бондарь.- Минск: БЭГУ, 2006. - 242с.

6. Волков О.И. Экономика предприятия (фирмы): практикум/ Под ред. О.И. Волкова, В.Я. Позднякова.- М.: Инфра-М, 2007. - 331с.

7. Всероссийский экономический журнал ЭКО № 7 2008 г.;

8. Глазунов В.Н. Критерии оценки рентабельности и платежеспособности. / В.Н. Глазунов - М.: Дело, 2000. - №1. - С.67.

Размещено на .ru