Анализ применения специальных налоговых режимов. Сравнительный анализ применения индивидуальным предпринимателем упрощенной и патентной систем налогообложения. Проблемы налогового законодательства в разрезе специальных налоговых режимов и пути их решения.
Аннотация к работе
В системе государственной поддержки малого предпринимательства важное место занимает система налогообложения, регулируемая законодательством о налогах и сборах. Под специальным налоговым режимом понимается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. Порядок установления специальных налоговых режимов регулируется положениями части первой Налогового кодекса Российской Федерации (ст.18 НК РФ). Установление специальных налоговых режимов для отдельных категорий хозяйствующих субъектов, либо субъектов отдельных сегментов национальной экономики, направлено на стимулирование и улучшение регулирования деятельности таких хозяйствующих субъектов. Востребованность исследования специальных налоговых режимов обусловлена также постоянным изменением положений законодательства о налогах и сборах в отношении порядка использования таких режимов.Переход на УСН предусматривает замену ряда налогов, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности субъектов предпринимательства. Тоже относится и к налогу на имущество физических лиц, т.е. с имущества, которое не используется в осуществлении предпринимательской деятельности, индивидуальный предприниматель обязан заплатить указанный налог. индивидуальный предприниматель режим налогообложение Индивидуальный предприниматель налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности) налог на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) не признается налогоплательщиком по налогу на добавленную стоимость, за исключением подлежащему уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации В этом случае индивидуальный предприниматель признается налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, с даты постановки его на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. Индивидуальный предприниматель, изъявивший желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года уведомляет об этом налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого он переходят на упрощенную систему налогообложения.Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности установлена НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке. Уплачивать единый налог на вмененный доход должны индивидуальные предприниматели, занимающиеся следующими видами деятельности: 1) оказание бытовых услуг, в том числе: ремонт обуви и изделий из меха; Если индивидуальный предприниматель осуществляют розничную торговлю в магазине, то на уплату этого налога их могут перевести только в том случае, если площадь торгового зала не превышает 150 м кв. Организации и индивидуальные предприниматели платят налог на вмененный доход в том случае, если они осуществляют свою деятельность на территории, где этот налог введен.Патентная система действует с 1 января 2013 года как отдельный налоговый режим, устанавливается Налоговым кодексом Российской федерации и вводится в действие законами субъектов федерации на их территории. Патентная система применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения. Перечень видов предпринимательской деятельности, которые попадают в сферу деятельности патентной системы достаточно широкий, он также является закрытым и установлен п.2 ст.346.43 НК РФ. Предприниматель вправе применять патентную систему налогообложения в том случае, если у него есть патент на осуществление одного из видов деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена патентная система налогообложения. Патент оплачивается на реквизиты той налоговой инспекции, в которой он получен в следующем порядке: если патент получен на срок менее 6 месяцев, оплата его производится в размере полной суммы стоимости патента в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала его действия если патент получен на срок от 6 месяцев, оплата его производится в два этапа: 1/3 в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после на
План
Содержание
Введение
Глава 1. Теоретические основы применения ИП специальных режимов налогообложения
1.1 Упрощенная система налогообложения
1.2 Единый налог на вмененный доход
1.3 Патентная система налогообложения
1.4 Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей
Глава 2. Анализ применения специальных налоговых режимов
2.1 Сравнительный анализ применения индивидуальным предпринимателем УСН и Патентной системы налогообложения
Глава 3. Проблемы налогового законодательства в разрезе специальных налоговых режимов, и пути их решения
Заключение
Список литературы
Введение
Тема данной курсовой работы - "Особенности применения индивидуальными предпринимателями специальных налоговых режимов"
В системе государственной поддержки малого предпринимательства важное место занимает система налогообложения, регулируемая законодательством о налогах и сборах. От уровня налоговой нагрузки субъектов малого предпринимательства, зависит их место в экономической системе общества, перспективы развития этого сектора экономики, степень функционирования в "тени" и на "свету".
Под специальным налоговым режимом понимается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. Порядок установления специальных налоговых режимов регулируется положениями части первой Налогового кодекса Российской Федерации (ст.18 НК РФ). В установленных законодателем специальных налоговых режимах определяются обязательные элементы налогообложения, а также налоговые льготы. Установление специальных налоговых режимов для отдельных категорий хозяйствующих субъектов, либо субъектов отдельных сегментов национальной экономики, направлено на стимулирование и улучшение регулирования деятельности таких хозяйствующих субъектов.
Потребность в таких режимах предопределена необходимостью учета в целях налогообложения специфики отдельных групп налогоплательщиков и сфер деятельности, в которых они функционируют. В настоящее время существует потребность в адаптации правовых механизмов каждого из специальных налоговых режимов к реальным условиям налогообложения, выявлении скрытых дефектов их правового регулирования, уяснении особенностей порядка их реализации. Как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей имеется потребность в выявлении правовых характеристик специальных налоговых режимов, в том числе порядка их уплаты в целях выполнения своих налоговых обязанностей. Востребованность исследования специальных налоговых режимов обусловлена также постоянным изменением положений законодательства о налогах и сборах в отношении порядка использования таких режимов. Практически каждый год законодатель возвращается к этой теме, что подтверждает актуальность изучения данной темы.
Целью курсовой работы является комплексный анализ механизма правового регулирования специальных налоговых режимов как совокупности отдельных институтов в налоговом праве, выявление их сущностных характеристик, системных взаимосвязей с иными налоговыми институтами, раскрытие имеющихся проблем в правовом обеспечении специальных налоговых режимов и определение путей их преодоления.
Для достижения указанной цели в курсовой работе были поставлены следующие задачи: выработать понятие и раскрыть специфические признаки специальных налоговых режимов в рамках налоговой системы Российской Федерации;
исследовать отличительные черты механизма правового регулирования каждого из видов специальных налоговых режимов;
рассмотреть особенности применения специальных налоговых режимов на конкретных примерах;
определить имеющиеся правовые пробелы и другие недостатки в правовом обеспечении каждого из видов специальных налоговых режимов в налоговом праве и показать пути их устранения.