Нормативно-правовая база и понятие налогообложения и налоговой системы. Права и обязанности субъектов налоговых правоотношений. Механизмы взимания федеральных, региональных и местных налогов. Рассмотрение основных обязательных неналоговых платежей.
Аннотация к работе
Достоверно известно, что налоги существовали в XIII веке до нашей эры, однако очевидно, что прообразы современных налогов существовали еще до появления письменности, поэтому они не могли быть отражены в летописях. Налоги возникли раньше, чем деньги, поэтому первые аналоги налоговых платежей уплачивались в натуральной форме. Налоги тесно взаимосвязаны с обществом и экономикой, причем и сами определяются существующей в государстве общественной и экономической системой, и в свою очередь оказывают влияние на общественные и экономические процессы. Налоги устанавливаются государством для обеспечения собственного существования и являются его непременным атрибутом.Налоговое право регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действия (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Законодательство о налогах и сборах состоит из следующих нормативно-правовых актов (НПА). Однако если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогов и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Налоговым Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации (ст.7 НК). Первая («общая») часть НК вступила в действие с 1999 года и устанавливает общие принципы налогообложения в Российской Федерации, в том числе: 1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации; 4) права и обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;В узком понимании налоговая система - совокупность взаимосвязанных налогов, взимаемых в стране, форм и методов налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых органов. Налоговая система, в ее обобщенном понимании, представляет собой совокупность налогов, установленных законом; принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены; системы мер, обеспечивающих выполнение налогового законодательства. Основными налогами, посредством которых формируется преобладающая масса бюджетных доходов, как в российской, так и в мировой практике являются: налог на добавленную стоимость (или налог с продаж), акцизы, налог на прибыль (доход) юридических лиц, подоходный налог с физических лиц, таможенные пошлины, платежи в социальные фонды.1.1) Объект налогообложения (ст.38 НК) - обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. В общем случае действует следующая формула для исчисления налога: Налог = Налоговая база ? Налоговая ставка. Налоговые ставки бывают 4-х видов: o адвалорные - выраженные в процентах, применяются, когда налоговая база определяется в рублях: [руб.] = [руб.] ? [%]. o специфические - выраженные в рублях на единицу измерения налоговой базы (например - рубль на лошадиную силу, рубль на тонну и т.п.): [руб.] = [л.с.] ? [руб./л.с.]. o комбинированные - суммирующие два вышеуказанных типа ставок: [руб.] = [руб.] ? [%] [т.] ? [руб./т.]. o альтернативные - предусматривающие выбор одной из двух типов ставок: [руб.] = [руб.] ? [%], но не менее [тыс.шт.] ? [руб./тыс.шт.]. При обложении налогами действуют три способа взимания налогов: а) Декларационный. В случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган.Налоговое бремя может исчисляться для экономики страны в целом и для конкретных налогоплательщиков. Налоговое бремя на макроуровне определяется как отношение общей суммы взимаемых налогов к величине совокупного национального продукта и показывает, какая часть произведенного общественного продукта перераспределяется в результанте действия бюджетных механизмов. Для конкретного налогоплательщика налоговое бремя показывает доля совокупного дохода этого лица, которая отчуждается в бюджет. Так, на предприятиях занимающихся производством алкогольной продукции он достигает 50%, так как в цене этой продукции велика доля акцизов, а сельскохозяйственные предприятия, но которые распространяется многие налоговые льготы, несут налоговое бремя не достигающее и 10%. Так, налоговые поступления при ставке 100% сокращаются до нуля, так как такая ставка фактически имеет целью конфискационный характер и останавливает всякую производственную деятельность плательщиков.Функции налогов являются проявлением сущности налогов, способом выражения их свойств и показывают, каким образом реализуются их общественное назначение как инструмента распределения и перераспределения государственных доходов. Следует отметить, что среди экономистов нет единства о числе и составе функций налогов - различн
План
Содержание налоговый система налогообложение налог
Введение
1. Теория налогообложения
1.1 Нормативно-правовая база и понятия налогообложения
1.2 Налоговая система
1.3 Элементы налогообложения
1.4 Налоговое бремя
1.5 Функции налогов
1.6 Классификация налогов
1.7 Принципы резидентства и территориальности
1.8 Методы налогообложения
1.9 Права и обязанности субъектов налоговых правоотношений
2. Специальные налоговые режимы
2.1 Общий и специальные режимы налогообложения
2.2 Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
2.3 Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО)
2.4 Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
3. Федеральные налоги и сборы
3.1 Налог на добавленную стоимость (НДС)
3.2 Акцизы
3.3 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
3.4 Налог на прибыль организаций
3.5 Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
3.6 Водный налог
3.7 Государственная пошлина
3.8 Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
4. Региональные и местные налоги
4.1 Транспортный налог
4.2 Налог на игорный бизнес
4.3 Налог на имущество организаций
4.4 Земельный налог
4.5 Налог на имущество физических лиц
5. Обязательные неналоговые платежи
5.1 Страховые взносы на обязательное страхование
5.2 Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
5.3 Плата за негативное воздействие на окружающую среду
5.4 Таможенные пошлины
Список литературы
Приложения
Введение
Налоги - одна из древнейших экономических категорий, известных человечеству. Достоверно известно, что налоги существовали в XIII веке до нашей эры, однако очевидно, что прообразы современных налогов существовали еще до появления письменности, поэтому они не могли быть отражены в летописях. Налоги возникли раньше, чем деньги, поэтому первые аналоги налоговых платежей уплачивались в натуральной форме.
Налоги тесно взаимосвязаны с обществом и экономикой, причем и сами определяются существующей в государстве общественной и экономической системой, и в свою очередь оказывают влияние на общественные и экономические процессы.
Налоги устанавливаются государством для обеспечения собственного существования и являются его непременным атрибутом. Государство за счет налогов обеспечивает нормальное существование общества, осуществляя функции по обеспечению безопасности, охране правопорядка, финансирования социальной сферы (здравоохранения, спорта, культуры, образования, науки) и другие. Таким образом, общество, уплачивая налоги, гарантирует собственное существование. Также государство за счет налогов осуществляет поддержку отдельных отраслей экономики.
Знание правил налогообложения необходимо в настоящее время не только экономистам, финансистам, бухгалтерам или юристам, поскольку каждый человек сталкивается с налогами. В тоже время экономисты должны не только знать правила исчисления действующих налогов, но и понимать их сущность, функции, воздействие на результаты деятельности хозяйствующего субъекта.
Кроме налогов в пособии рассматриваются неналоговые платежи, которые Конституционный суд РФ называет фискальными сборами. Хотя формально данные платежи и не относятся ни к налогам, ни к сборам, их уплата является обязательной и регламентируется государством.
Пособие состоит из 5 глав. В первой главе рассматривается теория налогообложения, во второй главе - специальные налоговые режимы, действующие в России, предметом третьей главы являются федеральные налоги и сборы, четвертой - региональные и местные налоги, пятая глава посвящена обязательным неналоговым платежам.