Понятие и сущность налоговых отношений в предпринимательской деятельности, методы и принципы налогового регулирования предпринимательства. Предложения и рекомендации по совершенствованию налогового законодательства и повышению эффективности применения.
Аннотация к работе
Правовая основа как понятие охватывает и нормативно-правовую базу предпринимательства, и весь правовой механизм реализации юридических норм, регулирующих налогообложение предпринимательской деятельности. Структура правовой основы представляет собой диалектическое единство права, законности и правопорядка, они связывают в одно целое: исходный пункт (правовые нормы), процесс реализации правовых предписаний (законность) и его конечный результат (правопорядок). Следовательно, правовая основа являются одной из основ общества и государства, которая посредством отражения, закрепления и реализации интересов российских граждан упорядочивает экономические, социальные, политические и духовные процессы, придает им юридически гарантированную оптимальность функционирования и развития. Исходя из порядка формирования и использования государственные доходы формируются из таких видов источников, как обязательные взносы (налоги), доходы от иной деятельности. Многочисленные проблемы, с которыми сталкивается любое государство при смене социально-экономической системы и с которыми столкнулась Россия при переходе от административно-командной системы к рыночной экономике, условно можно разделить на три группы: 1) проблемы либерализации и макроэкономической стабилизации; 2) институциональные проблемы, к которым относится формирование развитой системы отношений частной собственности, налоговой системы, законодательства и других институтов; 3) перспективы экономического роста, определяющие необходимость трансформации хозяйственной структуры.Те первые налоги (приносимые жертвы были, по сути, налогами, прикрываемые авторитетом высшего существа) явились достаточно эффективным средством пополнения бюджета властителей, помимо эпизодических военных стычек, имевших главным образом грабительскую мотивацию. Именно в XIII веке Фома Аквинский называл налоги «узаконенным грабежом», хотя много работал над тем, чтобы узаконить возможно более справедливые способы взимания налогов. Во второй половине XVII века в Силезии собирали налог на скот, подымный сбор, «мясной пфенниг», налог на производство железа, извести, на сукновальни, на стекловарни и др. Поэтому установить налог - это значит установить и определить все существенные элементы его юридического состава (налогоплательщик, объект и предмет налога, налоговый период, налоговая ставка, налоговая база, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога). Процедура постановки на учет крупнейшего налогоплательщика в указанной инспекции начинается с запроса межрегиональной (межрайонной) инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам у инспекции ФНС России, в которой крупнейший налогоплательщик состоит на учете по месту своего нахождения, заверенных в установленном порядке копий документов, содержащихся в учетном деле крупнейшего налогоплательщика, а также документов по налоговому контролю и лицевых счетов.Система источников права в структурном отношении делится на две части: источники, имеющие внутригосударственную природу, и международно-правовые источники. Поскольку правовые нормы, регламентирующие налоговые отношения, не являются исключением, они находят свое внешнее выражение в нормативных актах - источниках налогового права, совокупность которых составляет налоговое законодательство. Вторую группу нормативных актов составляют: Указы Президента Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации, постановления, приказы, распоряжения, правила, инструкции и другие акты федеральных органов исполнительной власти, нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации, нормативные правовые акты муниципальных образований. Исходя из федеративного устройства Российской Федерации и в соответствии с конституционным принципом разделения властей, можно выделить четыре уровня системы законодательства, которые осуществляют основы правового регулирования отношений в сфере налогообложения в Российской Федерации: Налоговый Кодекс Российской Федерации, Федеральные законы о налогах и сборах, принятые в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации, законы и иные нормативные акты законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации и нормативные правовые акты органов местного самоуправления. В Российской Федерации устанавливаются и взимаются следующие виды, налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, региональные налоги и сборы (налоги и сборы субъектов Российской Федерации) и местные налоги и сборы.
Введение
Правовая основа как понятие охватывает и нормативно-правовую базу предпринимательства, и весь правовой механизм реализации юридических норм, регулирующих налогообложение предпринимательской деятельности. Структура правовой основы представляет собой диалектическое единство права, законности и правопорядка, они связывают в одно целое: исходный пункт (правовые нормы), процесс реализации правовых предписаний (законность) и его конечный результат (правопорядок). Следовательно, правовая основа являются одной из основ общества и государства, которая посредством отражения, закрепления и реализации интересов российских граждан упорядочивает экономические, социальные, политические и духовные процессы, придает им юридически гарантированную оптимальность функционирования и развития.
Важнейшим видом деятельности любого государства, в том числе Российского, как известно, является формирование (мобилизация) государственных доходов. Государственный доход - это финансовые (денежные) ресурсы, поступившие из разных видов источников в распоряжение государства и используемые им для решения своих задач и осуществления функций.
Источники государственных доходов обусловлены экономической системой государства, основанной на разных формах собственности на орудия и средства производства. Российское государство, осуществляя централизованное и развивая децентрализованное руководство экономикой, активно использует такие экономические рычаги, как прибыль, доход, цена и др. В этих условиях особенно важное значение приобретает организационное и организационно-правовое разграничение финансовых ресурсов, находящихся в непосредственном распоряжении федеральных органов, субъектов федерации, местных органов.
Исходя из порядка формирования и использования государственные доходы формируются из таких видов источников, как обязательные взносы (налоги), доходы от иной деятельности. «Для налогов характерна связь с государством, что определяет публичный характер этих платежей». Они и появились вместе с государством как основной источник средств для материального обеспечения деятельности органов государственной власти.
Многочисленные проблемы, с которыми сталкивается любое государство при смене социально-экономической системы и с которыми столкнулась Россия при переходе от административно-командной системы к рыночной экономике, условно можно разделить на три группы: 1) проблемы либерализации и макроэкономической стабилизации; 2) институциональные проблемы, к которым относится формирование развитой системы отношений частной собственности, налоговой системы, законодательства и других институтов; 3) перспективы экономического роста, определяющие необходимость трансформации хозяйственной структуры.
В связи с этим особую роль приобрел процесс формирования налоговой системы как института, обеспечивающего поступления значительной доли доходов бюджета, и как одного из важнейших механизмов регулирования экономических процессов. Особенно важна регулирующая функция налогов при реформировании экономики, когда необходимо обеспечить ее структурную перестройку.
Сегодня фискальная функция налога должна отойти на второй план, уступив место пониманию этого института как "средства поддержания баланса прав и законных интересов граждан и их объединений, с одной стороны, общества и государства как выразителя интересов общества - с другой". В этом и заключается актуальность выбранной мной темы дипломной работы «Правовые основы налогового регулирования предпринимательской деятельности в Российской Федерации».
Целью исследования является комплексный анализ и обобщение норм права и юридических явлений, относящиеся к налогообложению предпринимательской деятельности; решение теоретических и практических проблем правового регулирования налогообложения предпринимательской деятельности, а так же разработка на этой основе предложений и рекомендаций по совершенствованию налогового законодательства в сфере предпринимательской деятельности и повышению эффективности его применения.
Отсюда из целей исследования вытекают его задачи: 1. рассмотрение понятия и сущности налоговых отношений в предпринимательской деятельности в Российской Федерации;
2. анализ источников, методов и принципов налогового регулирования предпринимательской деятельности в Российской Федерации;
3. изучение особенностей налогового регулирования предпринимательской деятельности в отдельных отраслях экономики.
Объектом нашего исследования является действующее налоговое законодательство Российской Федерации, регулирующее основания и порядок уплаты налога от предпринимательской деятельности.
Предметом исследования выступают общественные отношения, возникающие в сфере налогообложения субъектов предпринимательской деятельности.