Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства (на материалах Мурманской области) - Дипломная работа

Негосударственное образовательное учреждение высшего профессионального образования ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА на тему: Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства (на материалах Мурманской области)Это связано с тем, что предприятия, функционирующие в сфере малого бизнеса, могут быстрее адаптироваться к современным изменяющимся рыночным условиям. При этом, как показывает мировой опыт, чем больше существует возможностей для расширения своей деятельности у субъектов малого предпринимательства, тем более высокими и значимыми являются темпы развития национальной экономики в целом. Для большинства же, в том числе и для многих малых предприятий, эти вопросы кажутся сложными. 2) провести анализ статистических данных, характеризующих малое предпринимательство Мурманской области; 3) разработать рекомендации по повышению эффективности налогообложения субъектов малого предпринимательства в Мурманской области.С точки зрения российского законодательства, если рассматривать в общем виде, предпринимательство считается малым, к которым относятся индивидуальные предприниматели, фермерские хозяйства и предприятия, удовлетворяющие определенным условиям. В пункте 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации малое предпринимательство определяется, как вид предпринимательской деятельности, на который распространяются общие положения о предпринимательстве, которое при этом как экономическая категория, обладает совокупностью количественных и качественных показателей (признаков), определяющих размеры малых предприятий в зависимости от специфики тех или иных отраслей, от действия эффекта масштабности, их технологических особенностей. Кроме того, необходимо подчеркнуть, что малое предпринимательство носит условный характер, как следует из законодательства, к малому предпринимательству не могут быть отнесены некоммерческие организации. Таким образом, под малым предпринимательством понимается предпринимательство, основывающееся на деятельности небольшого масштаба, формально не входящее в никакие объединения, соответствующее определенным условиям, установленным нормативно-правовыми актами. Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), действующая на международном уровне, определяет предприятия следующим образом: «весьма малые» - до 19 человек, «малые» - до 99 человек, «средние» - от 100 до 499 человек, «крупные» - свыше 500.В общем виде налогообложение представляет собой определенный процесс установления и взимания налогов, установленный в стране нормативно-правовыми актами, включающий в себя определение величин налогов и их ставок, порядок уплаты налогов. В России налогообложение регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ), который состоит из двух частей: в первой рассматриваются общие вопросы налогообложения предприятий; во второй - раскрываются существующие системы налогообложения и налоги. 3) принцип упрощения налогообложения, налогового учета и отчетности субъектов малого предпринимательства - главное в этом принципе то, что для малых предприятий имеется возможность уплаты единого налога, упрощение бухгалтерского учета и отчетности; 5) принцип реализацию фискальной функции налогов - состоит в предотвращении уклонения малого предпринимательства от налогообложения, т.е. в налоговом законодательстве не должно быть «лазеек» уклонения от налогообложения субъектам малого предпринимательства, а также крупными субъектами, создающим малые предприятия с целью минимизации налогов; В соответствии со статьей 13 НК РФ к федеральным налогам и сборам относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина.Малые предприятия, которые применяют общий режим налогообложения, если их деятельность не подпадает под иные системы налогообложения, если они не подали заявление о переходе на другую систему налогообложения, уплачивают все предусмотренные налоговым законодательством налоги и сборы - федеральные, региональные, местные налоги - за исключением налоговых льгот. В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов («доходы минус расходы»). Статьей 346.20 части 2 НК РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения: - 6 %, если объектом налогообложения являются доходы, - 15 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. Теоретические основы налогообложения субъектов малого предпринимательства

1.1 Понятие малого предпринимательства

1.2 Общие черты налогообложения малого предпринимательства. Роль малого предпринимательства в российской экономике

1.3 Системы налогообложения субъектов малого предпринимательства в России

2. Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства в Мурманской области

2.1 Специальные налоговые режимы в системе налогообложения субъектов малого предпринимательства Мурманской области

2.2 Анализ статистических данных, характеризующих малое предпринимательство области

2.3 Анализ налоговых платежей, поступающих от субъектов малого предпринимательства в бюджет области

3. Общие рекомендации по повышению эффективности налогообложения субъектов малого предпринимательства в Мурманской области

3.1 Основные проблемы в налогообложении субъектов малого предпринимательства

3.2 Направления по устранению недостатков налогообложения субъектов малого предпринимательства

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЯ