Особенности налогообложения предприятий-участников внешнеэкономической деятельности - Дипломная работа

1 НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО В РЕГУЛИРОВАНИИ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛНОСТИ 1.1 Внешнеэкономическая деятельность как объект налогового права 1.2 Исторический аспект развития налогового законодательства о ВЭД 1.3 Зарубежный опыт развития налогового законодательства о ВЭД 1.4. Система нормативно-правового регулирования налогообложения 2 АНАЛИЗ СОВРЕМЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 2.1 Налогообложение импортных операций 2.2 Налогообложение экспортных операций 2.3 Особенности налогообложение иностранных компаний-участников ВЭД 3 ПРОБЛЕМЫ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ДЛЯ УЧАСТНИКОВ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 3.1 Проблемы, связанные с применением налогового законодательства в сфере ВЭД 3.2 Соотношение национального международного законодательства в целях избегания международного двойного налогообложения ЗАКЛЮЧЕНИЕ СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ПРИЛОЖЕНИЯ ВВЕДЕНИЕ В современном мире ни одно государство не может нормально функционировать и динамично развиваться, находясь в изоляции от других стран. По мере интеграции России в мировое хозяйство, все более важным и результирующим фактором ее экономической жизни становятся экспортно-импортные операции. В сферу международной торговли вовлекается все больше предприятий, подчиняющиеся в своей деятельности законам мировой экономики и самостоятельного освоения внешнего рынка. Налоги и налогообложение являются одним из основных источников формирования доходов нашего государства. Поэтому вопросы современного налогообложения в России, особенностей внешнеэкономической деятельности, налогообложения иностранных организаций, регулирования международного двойного налогообложения, выбора наиболее приемлемого или льготного таможенного режима, правильного применения положений налогового и таможенного законодательства при исчислении налогов с предприятий-участников внешнеэкономической деятельности в современных условиях реформирования налоговой системы РФ и российского таможенного законодательства - наиболее актуальные и наименее изученные вопросы регулирования налоговых отношений. Кроме того, постоянное изменение налогового, бюджетного и таможенного законодательства зачастую ставят предприятия-участников внешнеэкономической деятельности в затруднительное положение при оценке таможенной стоимости товаров, расчете ввозного налога на добавленную стоимость (НДС) и акцизов, применении норм международных договоров об избегании двойного налогообложения. Практическая значимость работы заключается в выводах и предложениях автора, которые помогут предприятиям-участникам ВЭД избежать споров и разбирательств с контролирующими органами. Третья глава - проблемы применения налогового законодательства для участников ВЭД, содержит описание проблем налогообложения участников ВЭД, а также решение вопросов, связанных с избеганием двойного налогообложения при совершении экспортно-импортных операций. Общий объем работы 110 страниц, включая 3 рисунка, 5 таблиц, список литературы содержит 47 позиций. 1 НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО В РЕГУЛИРОВАНИИ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛНОСТИ 1.1 Внешнеэкономическая деятельность как объект налогового права Внешнеэкономическая деятельность организаций связана с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, приобретением или продажей за рубеж товаров, услуг, работ, результатов интеллектуальной деятельности. Государственная внешнеторговая политика осуществляется посредством таможенно-тарифного регулирования (применения импортного и экспортного таможенных тарифов) и нетарифного регулирования (в частности, путем квотирования и лицензирования) внешнеторговой деятельности. Таким образом, всем предприятиям-участникам внешнеэкономической деятельности необходимо при ее осуществлении учитывать и фику бухгалтерского учета и налогообложения этой деятельности. Осуществление внешнеэкономической деятельности организации сопряжено с появлением в учете имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте. В целях налогообложения участникам внешнеэкономической деятельности следует обращать внимание лишь на особенности формирования налоговой базы в отношении курсовых и суммовых разниц, а также расходов налогоплательщика, связанных с покупкой иностранной валюты по курсу выше курса Банка России. Так, внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы, перечисленные в п.п.2, 11, 11.1 ст.250 НК РФ: - в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Банком России на дату перехода права собственности на иностранную валюту; - в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Банком России. При эт