Особенности налогообложения по НДС - Дипломная работа

Налог на добавленную стоимость (НДС) - всеобщий налог на потребление, который должны уплачивать все предприятия, участвующие в процессе производства и сбыта товаров. НДС - федеральный косвенный налог, который является одним из 5 основных налогов. Автором НДС был французский экономист М. Лоре. НДС был введен во Франции в 1954г. взамен налога с оборота, который действовал с 1920г. НДС играет ведущую роль в косвенном налогообложении. Поступления от него занимают значительное место в доходной части бюджета нашей страны. Причем доля поступлений от НДС в общих налоговых доходах государства неуклонно возрастает. Специалисты в области налогообложения называют три основные группы причин, делающих целесообразным введение НДС: он обеспечивает высокие процентные государственные доходы, ему свойственны нейтральность и, конечно же, эффективность. Налоговый контроль является составной частью государственного финансового контроля. Целью данной работы является изучение особенности налогообложения и методики проведения налогового контроля по НДС - 18%. Определить объекты налогообложения по НДС, особенности определения налоговой базы по НДС и налоговые льготы по НДС 3. Оформить результаты налоговых проверок Объектом исследования и налогового контроля по НДС является предприятие ООО «ИНКОМ». В России НДС взимается с 1992 г. на основе Закона «О налоге на добавленную стоимость» от 6.12.1991г. Для России это был новый вид налога, заменивший два действовавших до этого (с оборота и продаж). Для понимания принципов построения НДС требуется изучить законодательную базу (Налоговый Кодекс), выяснить ряд основных проблем, такие вопросы, как субъекты и объекты налогообложения, принципы определения налогооблагаемой базы, ставки и сроки уплаты налога, и порядок его исчисления, особенности исчисления налога на добавленную стоимость для организаций различных видов деятельности, порядок ведения бухгалтерского учета по данному налогу, налоговые вычеты и некоторые другие вопросы. 1. Его исчисляют при реализации товаров (работ, услуг). Кроме того, НДС рассчитывают при передаче товаров для собственных нужд (если соответствующие расходы не отражаются в налоговом учете). При многократном обложении объекта фискальные органы имели возможность получать оперативную информацию о движении капитала при подаче налоговых деклараций. Прежде всего, это освобождение направлено на поощрение и стимулирование к развитию мелкого бизнеса. 1.2 Налогоплательщики. Налоговые ставки Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги. В последнем случае они признаются плательщиками НДС. НДС определяется по налоговой ставке 0% при реализации: - товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы подтверждающих документов; - услуг по международной перевозке товаров (перевозка товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река - море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории РФ); - работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов; - услуг по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа, вывозимого за пределы территории РФ (ввозимого на территорию РФ), а также услуг по транспортировке (организации транспортировки) трубопроводным транспортом ввозимого природного газа для переработки на территории РФ; - услуг, оказываемых организацией по управлению единой национальной (общероссийской) электрической сетью по передаче по единой национальной (общероссийской) электрической сети электрической энергии, поставка которой осуществляется из электроэнергетической системы РФ в электроэнергетические системы иностранных государств; - работ (услуг), выполняемых (оказываемых) российскими организациями (за исключением организаций трубопроводного транспорта) в морских, речных портах по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу РФ, в товаросопроводительных документах которых указаны пункт отправления и (или) пункт назначения, находящиеся за пределами территории РФ; - работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории; - услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, оказываемых российскими организациями или индивидуальными предпринимателями, для осуществления перевозки или транспортировки железнодорожным транспортом экспортируемых товаров или продуктов переработки при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся на территории РФ; - работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями внутреннего водного транспорта, в отношении товаров, вывозимых в таможенной процедуре экспорта при перевозке (транспортировке) товаров в пределах территории РФ из п