Регулирование налогообложения индивидуальной предпринимательской деятельности. Налоговые правонарушения и налоговая ответственность индивидуальных предпринимателей. Особенности налогобложения индивидуальных предпринимателей в ходе процедуры банкротства.
Аннотация к работе
Актуальность темы исследования определяется объективной потребностью совершенствования налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей, поскольку, с одной стороны, для взимания налогов с этой категории граждан существует немало резервов. С другой стороны, сложное налоговое администрирование, высокие налоги на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями, не стимулируют расширение создаваемой ими налоговой базы, сдерживают предпринимательскую активность. Между тем, расширение деятельности индивидуальных предпринимателей создает благоприятные условия для оздоровления экономики, способствует развитию конкурентной среды, формированию дополнительных рабочих мест, увеличению потребительского сектора, его насыщению товарами и услугами, лучшему использованию местных ресурсов. Они вправе применять как общий режим налогообложения, так и специальные режимы, в том числе упрощенную систему налогообложения с объектами налогообложения «доходы» и «доходы, уменьшенные на величину расходов», упрощенную систему налогообложения на основе патента, распространяющуюся только на самозанятых индивидуальных предпринимателей, систему единого сельскохозяйственного налога. Данные схемы основываются как на занижении валового дохода, так и на завышении расходов и, приводя к уменьшению налоговой базы по таким налогам как налог на доходы физических лиц, а также в случае применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», сокращают поступления указанных налогов в бюджет.Если предприниматель выступает просто как физическое лицо, то его действия регулируются правилами гражданского законодательства, касающимися физических лиц. Однако после такой регистрации гражданин становится "един в двух лицах": он может быть субъектом предпринимательской деятельности (как предприниматель) и одновременно с этим продолжает оставаться просто физическим лицом. Если предприниматель выступает просто как физическое лицо, то его действия регулируются правилами гражданского законодательства, касающимися физических лиц. 8) нотариально удостоверенное согласие родителей, усыновителей или попечителя на осуществление предпринимательской деятельности физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, либо копия свидетельства о заключении брака физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, либо копия решения органа опеки и попечительства или копия решения суда об объявлении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, полностью дееспособным (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является несовершеннолетним); Как справедливо указывается в литературе, необходимо помнить о том, что не допускается государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, если не утратила силу его государственная регистрация в таком качестве либо не истек год со дня принятия судом решения о признании его несостоятельным (банкротом) в связи с невозможностью удовлетворить требования кредиторов, связанные с ранее осуществляемой им предпринимательской деятельностью, или решения о прекращении в принудительном порядке его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, либо не истек срок, на который данное лицо по приговору суда лишено права заниматься предпринимательской деятельностью.Индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения уплачивает следующие налоги и сборы: - налог на доходы физических лиц (НДФЛ); Например, если индивидуальный предприниматель осуществляет свою деятельность по месту проживания, такие расходы как оплата коммунальных платежей, установка телефона, оплата услуг связи и интернет, техническое обслуживание и ремонт автомобиля и т.п. не примутся налоговыми органами, так как будут считаться личными расходами индивидуального предпринимателя не связанными с его предпринимательской деятельностью. При этом декларация по налогу на доходы физических лиц представляется указанными налогоплательщиками независимо от результатов предпринимательской деятельности, а именно: получены доходы или имеет место превышение расходов над доходами, то есть налоговая база принимается равной нулю. Помимо налога на доходы индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим налогообложения, платят также налог на добавленную стоимость. Необходимо обратить внимание на то, что при подаче уточненной налоговой декларации, в которой налог заявлен к доплате, налогоплательщик не подлежит привлечению к ответственности, если в предыдущем налоговом периоде у налогоплательщика имеется переплата определенного налога, которая перекрывает или равна сумме того же налога, заниженной в последующем периоде и подлежащей уплате в тот же бюджет.
План
Содержание
Введение
1. Правовое регулирование налогообложения индивидуальной предпринимательской деятельности
1.1 Регистрация и общие положения налогообложения индивидуальных предпринимателей
1.2 Системы налогообложения индивидуальной предпринимательской деятельности
1.3 Налоговые правонарушения и налоговая ответственность индивидуальных предпринимателей
2. Особенности налогобложения индивидуальных предпринимателей в ходе процедуры банкротства
2.1 Институт банкротства в РФ
2.2 Общие положения банкротства индивидуальных предпринимателей
2.3 Особенности банкротства индивидуальных предпринимателей, имеющих недоимку по налогам
В Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Индивидуальные предприниматели не являются исключением. В связи с развитием бизнеса, увеличилось и число индивидуальных предпринимателей, поэтому все больший интерес вызывает налогообложение именно этой категории налогоплательщиков.
Правовой институт современного российского законодательства о налогах и сборах - это очень сложный и чрезвычайно важный механизм регулирования материальных отношений рыночной экономики, один из самых динамично развивающихся правовых институтов.
Актуальность темы исследования определяется объективной потребностью совершенствования налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей, поскольку, с одной стороны, для взимания налогов с этой категории граждан существует немало резервов. С другой стороны, сложное налоговое администрирование, высокие налоги на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями, не стимулируют расширение создаваемой ими налоговой базы, сдерживают предпринимательскую активность. Между тем, расширение деятельности индивидуальных предпринимателей создает благоприятные условия для оздоровления экономики, способствует развитию конкурентной среды, формированию дополнительных рабочих мест, увеличению потребительского сектора, его насыщению товарами и услугами, лучшему использованию местных ресурсов. Поэтому огромное значение для экономики страны имеет развитие индивидуальной предпринимательской деятельности, и на ее основе увеличение налоговой базы, а, следовательно, и рост налоговых поступлений в бюджет.
Индивидуальные предприниматели, так же как и юридические лица, применяют различные системы налогообложения. Они вправе применять как общий режим налогообложения, так и специальные режимы, в том числе упрощенную систему налогообложения с объектами налогообложения «доходы» и «доходы, уменьшенные на величину расходов», упрощенную систему налогообложения на основе патента, распространяющуюся только на самозанятых индивидуальных предпринимателей, систему единого сельскохозяйственного налога. Кроме того, индивидуальные предприниматели могут быть переведены на единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
Практика показывает, что современные режимы налогообложения индивидуальных предпринимателей предоставляют им возможности для использования различных схем ухода от уплаты налогов.
Данные схемы основываются как на занижении валового дохода, так и на завышении расходов и, приводя к уменьшению налоговой базы по таким налогам как налог на доходы физических лиц, а также в случае применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», сокращают поступления указанных налогов в бюджет.
Актуальность исследования повышает проблема установления баланса интересов государства и плательщиков налогов. Многочисленные поправки в налоговое законодательство приводят к нестабильности правового налогового поля функционирования предприятий и индивидуальных предпринимателей.
Все это свидетельствует о необходимости исследования влияния налоговой системы на предпринимательскую активность и ее важную сферу -индивидуальную предпринимательскую деятельность. Формирование рациональной системы налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей является важной составной частью решения проблемы обеспечения заданных темпов роста экономического развития.
Цель дипломной работы - осветить вопросы теории и практики налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей в России, выявить проблемные вопросы законодательства по данной теме.
Задачи дипломной работы можно обозначить следующим образом: дать современное толкование понятию «индивидуальный предприниматель», охарактеризовать сущность этого понятия;
проанализировать положения законодательных актов, регулирующих вопросы налогообложение индивидуальных предпринимателей;
раскрыть особенности налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей на современном этапе;
выявить потребности практики в совершенствовании законодательства о налогообложении индивидуальных предпринимателей.
Объект исследования дипломной работы - налогообложение индивидуальных предпринимателей.
Предмет дипломного исследования - отечественное законодательство о налогах и сборах, регулирующее налогообложение индивидуальных предпринимателей.
Степень разработанности проблемы. Развитие российской системы налогообложения связано с работами ученых экономистов: И.А. Горского, М.В. Карпа, Л.Н. Лыковой, Д.С. Львова, Б.А. Рогозина, и других.
В последние годы существенный вклад в разработку проблем реформирования отечественной налоговой системы внесли российские авторы: А.В. Брызгалин, А.А. Белова, Л.Л. Горшкова, И.Д. Мацкуляк, В.Г. Пансков, Д.Г. Черник.
Проблемы налогообложения доходов от индивидуальной предпринимательской деятельности исследуют в своих трудах С.Н. Блохин, В.В. Волгин, Межуева Т.Н, а также Е.В. Карсетская, Д. Ковалевская, В. Семенихин. В тоже время проблема оптимизации воздействия налогообложения на индивидуальную предпринимательскую деятельность исследована еще недостаточно.
Научная новизна проведенного исследования состоит в следующем: - проведено теоретическое исследование понятия «индивидуальный предприниматель»
- проведен анализ судебной практики по вопросам налогообложения индивидуальной предпринимательской деятельности
- определены проблемные вопросы правового регулирования налогообложения индивидуальной предпринимательской деятельности, по некоторым из которых предложены пути решения.
Нормативную основу дипломного исследования составили Конституция РФ, Налоговый кодекс РФ, Гражданский кодекс РФ, иные кодексы, федеральные законы, постановления Правительства Российской Федерации, нормативные и информационные материалы Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы РФ, другие нормативно-правовые акты.
В качестве теоретических источников были использованы различные печатные издания, а также материалы, имеющиеся в справочных правовых системах «КОНСУЛЬТАНТПЛЮС» и «Гарант».
При подготовке дипломной работы были изучены материалы судебной практики высших судов и федеральных арбитражных судов округов. Все изученные материалы были взяты из СПС «Гарант» и «КОНСУЛЬТАНТПЛЮС». Список этих материалов дан в конце дипломной работы в Списке использованной литературы. В качестве иллюстраций были использованы лишь некоторые судебные решения, которые, по мнению автора, наиболее полно раскрывали суть рассматриваемого вопроса.
Налогообложение индивидуальных предпринимателей представляет собой обширную тему для исследования, поскольку предпринимательская деятельность может осуществляться в различных сферах экономики. Предприниматели могут применять различные системы налогообложения, а именно общую систему налогообложения, упрощенную систему налогообложения, системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, единого сельскохозяйственного налога, соглашения о разделе продукции. К сожалению, изза большого объема исследуемых вопросов в работу не вошли материалы, посвященные налогообложению индивидуальных предпринимателей единым сельскохозяйственным налогом, а также применение ими упрощенной системы налогообложения на основе патента и соглашения о разделе продукции.
1. Правовое регулирование налогобложения индивидуальной предпринимательской деятельности