Особенности налогообложения и формирования финансовых результатов малых предприятий в Российской Федерации (на примере ИП Гальченко Е.Ю.) - Дипломная работа

Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения малых предприятий 1.1 Малые предприятия и условия, необходимые для их формирования 1.2 Эволюция налогообложения субъектов малого предпринимательства в России 1.3 Сущность и роль специальных налоговых режимов для малого бизнеса Глава 2. Анализ налоговых обязательств и финансовых результатов ип Гальченко Е.Ю. за 2006 - 2008 гг. 2.1 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятия 2.2 Расчет единого налога на вмененный доход (ЕНВД) Глава 3. Совершенствование практики налогообложения и формирования финансовых результатов ИП Гальченко 3.1 Применение ИП единого налога на вмененный доход (ЕНВД) 3.2 Применение упрощенной системы налогообложения 3.3 Применение ИП общего режима налогообложения Заключение Список литературы Введение Для эффективного функционирования рыночного хозяйства необходимым условием является формирование конкурентной среды путем развития предпринимательства, в том числе малого бизнеса. В таких странах на долю малого и среднего бизнеса приходится примерно 50-70% ВВП. В частности, для повышения активности предпринимательской деятельности граждан и малых предприятий налоговым законодательством было установлено несколько специальных режимов налогообложения: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (глава 26.1 НК РФ); упрошенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ); система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 НК РФ); система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (глава 26.4 НК РФ). Цель упрощенной системы налогообложения заключается в уменьшении налогового бремени, упрощение налогового и бухгалтерского учета и отчетности для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей. Причем в уставном капитале таких организаций доля участия государственных и муниципальных органов, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов не превышает 25 процентов, также как и доля одного или нескольких юридических лиц, не являющихся субъектами малого предпринимательства. К субъектам малого предпринимательства закон относит и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. На экономическую обстановку существенно влияют наличие и доступность денежных ресурсов, уровень доходов на инвестированный капитал, а также величина заемных средств, необходимых предпринимателям для финансирования своих деловых операций, которые готовы предоставить им кредитные учреждения. Всем этим занимаются организации, составляющие инфраструктуру рынка, с помощью которой предприниматели могут устанавливать деловые взаимоотношения и вести коммерческие операции. Ярким примером тому служат США, страны ЕС и Япония, в которых на долю малого и среднего бизнеса приходится 50-70% ВВП и 50-70% в общей численности занятых. Несогласованность старого закона с вводимым в действие новым налоговым законодательством приводила, как правило, к ухудшению положения налогоплательщиков. С введением данных единых налогов номинальная нагрузка на предприятие снижается, а доходы бюджетов должны расти за счет расширения налогооблагаемой базы. 1.3 Сущность и роль специальных налоговых режимов для малого бизнеса В Налоговом кодексе РФ (часть первая, ст.18) с 1 января 1999 года было введено понятие специальный налоговый режим. Преимущество этого налога заключается в том, что он заменяет одним единым налогом уплату основных налогов: налога на прибыль, для индивидуальных предпринимателей - налога на доходы физических лиц, НДС, ЕСН и налога на имущество организаций (или индивидуальных предпринимателей).