Экономическая сущность и задачи контроля денежных средств и документов на предприятии. Организация проверки операций по расчетному и другим счетам в банке. Анализ организации и методики проведения кассовых операций ГУЧ "Волчихинский детский дом".
Аннотация к работе
При этом денежные средства в организациях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков. Кроме того, сохранность наличных денежных средств во многом зависит от уровня постановки учета и контроля на предприятии. Ревизия позволяет выявить существующие в организации недостатки в учете наличных денежных средств и денежных документов, устранить их и избежать в будущем. ? изучить порядок нормативно-правового регулирования и информационного обеспечения проверки операций c денежной наличностью и денежными документами. ? рассмотреть порядок документального оформления материалов ревизии операций c наличными денежными средствами и денежными документами;В соответствии c этим документом денежные средства в кассе хранятся в пределах установленного лимита. Чтобы установить лимит остатка наличных денег в кассе ГУЧ КГОУ "Волчихинский детский дом" представило в банк специальный расчет по форме «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу». Поступление наличных денег в кассу ГУЧ КГОУ "Волчихинский детский дом" оформляют приходным кассовым ордером. При работе c кассовыми документами кассиром ГУЧ КГОУ "Волчихинский детский дом" соблюдаются следующие требования: - приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы заполнены четко шариковой ручкой; Оборот по дебету - это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту - суммы, выданные наличными из кассы.Бухгалтерский учет денежных средств и расчетных операций представляет собой достаточно трудоемкий и объемный участок учета, который требует от бухгалтера достаточного опта работы и хорошего знание законодательно-нормативной базы. C точки зрения бухгалтерского учета, денежные средства представляют собой сумму наличных денег в кассе предприятия, свободные денежные средства, хранящиеся на расчетном, валютном и прочих счетах в банке, а также ценные бумаги и другие денежные средства. Денежные средства являются наиболее ликвидными активами любого предприятия, организация правильного и своевременного учета и анализа денежных средств во многом способствует улучшению хозяйственной деятельности предприятия, а конечном итоге и его финансовому положению. Учет расчетов основывается на первичных документах, оформленных в установленном порядке по операциям, связанным c расходованием фонда труда, денежных средств и материальных ценностей.
Введение
Взаимоотношения между организациями, возникающие в ходе осуществления хозяйственной деятельности, основываются на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации товаров, продукции, работ или услуг. При этом денежные средства в организациях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.
Расчеты наличными деньгами между организациями носят ограниченный и строго регламентированный характер.
Нарушение порядка ведения кассовых операций может привести к наложению на организацию крупных штрафных санкций и, как следствие, ухудшению ee финансового положения. Кроме того, сохранность наличных денежных средств во многом зависит от уровня постановки учета и контроля на предприятии. Поэтому необходимо уделять значительное внимание вопросам бухгалтерского учета и контроля за ведением операций c наличными денежными средствами.
Ревизия позволяет выявить существующие в организации недостатки в учете наличных денежных средств и денежных документов, устранить их и избежать в будущем. На основании заключений и рекомендаций ревизор бухгалтер имеет возможность внести исправления в регистры бухгалтерского учета и не повторить их в будущем.
Целью курсовой работы является изучение методики ревизии кассовых операций.
Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи: ? исследовать экономическую сущность и определить задачи контроля денежных средств и денежных документов;
? изучить порядок нормативно-правового регулирования и информационного обеспечения проверки операций c денежной наличностью и денежными документами.
? изучить порядок планирования и организации проведения ревизии операций c наличными денежными средствами и денежными документами;
? провести проверку организации материальной ответственности и состояния контроля сохранности наличных денежных средств и денежных документов;
? осуществить проверку правильности документального оформления и учета операций c наличными денежными средствами и денежными документами;
? рассмотреть порядок документального оформления материалов ревизии операций c наличными денежными средствами и денежными документами;
? определить направления совершенствования контроля кассовых операций в организации в условиях применения ЭВМ.
Предметом данного исследования является методика осуществления ревизии операций c наличными денежными средствами и денежными документами.
1. Теоретические основы проведения контроля и ревизии кассовых операций.
1.1 Денежные средства и денежные документы: экономическая сущность и задачи их контроля
Деньги - это особый товар, служащий всеобщим эквивалентом, то есть выражающий стоимость всех других товаров. Деньги являются одним из величайших изобретений чeлotrialтва, они имеют длительную историю развития и оказывают огромное влияние на рыночную экoнtrial.
В экономической литературе существуют несколько концепций происхождения денег. Одними из самых распространенных являются рационалистическая и эволюционная. Первая объясняет происхождение денег как итог соглашения между людьми. "Деньги - это то, что общество признает деньгами".
Согласно второй концепции, деньги появились в результате эволюционного процесса, который привел к тому, что некоторые предметы выделились из общей массы и заняли особое место, стали выполнять функции денег.
Наиболее распространенным среди современных экономистов является функциональный подход к сущности денег. Для него характерно отношение к деньгам как к определенному инструменту, стихийно выработанному (или, точнее, отобранному среди многих альтернатив) рыночной экономикой для решения проблем товарного обращения.
В качестве денег в экономике смогли удержаться только те платежные инструменты, которые оказались способными наилучшим образом выполнять диктуемые рынком функции. Таким образом, сущность денег определяется выполняемыми ими функциями. Деньгами может быть все, что признается людьми за деньги и выполняет их функции.
Подавляющее большинство экономистов выделяют следующие три функции денег: 1) средство обмена;
2) средство измерения стоимости (учета)
3) средство накопления (сбережения, образования сокровищ). Функции денег в экономике.
Принципиальных противоречий по поводу определения функций денег у экономистов разных школ нет, просто в некоторых теориях денег рассматриваются дополнительные функции (например, в марксистской теории - средство платежа и мировые деньги), однако они могут быть определены как производные от трех основных функций.
В экономической литературе выделяют две основные формы денег: полноценных и символических, или неполноценных денег.
Полноценными деньгами называют деньги, стоимость товарного тела которых соответствует их номиналу, т.e. той стоимости, которая на них обозначена. Наиболее распространенным примером полноценных денег являются золотые монеты.
Символическими (неполноценными) деньгами являются деньги, стоимость товарного тела которых ниже их номинала. Примерами неполноценных денег могут служить бумажные деньги, неразменные на золото.
К денежным документам относятся оплаченные путевки в санатории, дома отдыха, марки госпошлины, почтовые марки, оплаченные авиабилеты и т.п. Поскольку все денежные документы имеют цену приобретения, их учету на предприятии следует уделить особое внимание. Ревизия операций c наличными средствами и денежными документами способствует укреплению платежной дисциплины и повышению эффективности использования финансовых ресурсов в организации. Основными задачами ревизии операций c наличными денежными средствами и денежными документами являются: ? проверка соблюдения правил документального оформления операций по приходу и выдаче наличных денежных средств из кассы;
? контроль за обеспечением условий хранения и сохранности наличных денег в кассе;
? проверка соблюдения лимита хранения наличных денег в кассе и при выдаче их на операционно-хозяйственные нужды и другие расходы;
? контроль за соблюдением в организации Правил ведения кассовых операций и кассовой дисциплины;
? проверка соблюдения установленного порядка хранения чековых книжек, и получения по ним денег;
? контроль за своевременным и полным оприходованием денег, полученных из банка, при реализации товарно-материальных ценностей и услуг за наличный расчет;
? проверка законности, достоверности и целесообразности кассовых операций.
Таким образом, наличные денежные средства играют важную роль в обеспечении платежеспособности организации. Проверки кассовых операций проводятся c целью контроля за правильностью ведения кассовых операций в организации и призваны выявлять существующие в организации недостатки в учете наличных денежных средств, устранить их и избежать в будущем.
1.2 Задачи ревизии кассовых операций, источники информации, процедуры ревизии
Организации располагают денежными средствами, необходимыми для их финансово-хозяйственной деятельности. Денежные средства в основном должны храниться в учреждениях банка и незначительные суммы - в кассе организации.
Порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе установлен решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. №40, инструкция «O порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации» приведена в письме Банка России от 4 октября 1993 г. №18.
Ведение операций c наличными денежными средствами возлагается на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить наличные в пределах лимита, согласованного c обслуживающей банковской организацией. Превышение его допускается лишь в течении трех рабочих дней в период выплаты заработной платы. Пределы расчетов наличными денежными средствами c юридическими лицами в один день по одному договору не должны превышать установленного лимита.
Выдача наличных денег под отчет производится из кассы организации. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней c момента получения аванса, если не предусмотрены другие сроки, на которые они выданы, или co дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по раннее выданному авансу.
Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, установленными постановлениями Госкомстата России от 18 августа 1998 г. №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций». Прием наличных денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером (форма № КО-1), а выдача расходным кассовым ордером (форма № КО-2) или надлежаще оформленными другими документами (платежными ведомостями, расчетно-платежными ведомостями), которые регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3). Все поступления и выдача наличных денег предприятий учитывают в кассовой книге (форма № КО-4), записи в которой должны осуществляться в хронологическом порядке.
При реализации товаров за наличный расчет в розничной торговле предусмотрен порядок применения контрольно-кассовых машин (ККМ), который регулируется нормативно-законодательными актами.
Организации, осуществляющие расчеты c покупателями c использованием ККМ, должны зарегистрировать их в налоговом органе по месту своего нахождения, оформить паспорт, в который заносятся сведения o вводе машины в эксплуатацию и ee ремонтах, а также вести для учета поступающей выручки книгу кассира - операциониста на каждую ККМ.
Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоят в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, целесообразность и законность их использования, достоверность совершенных денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины и условий хранения денежных средств.
Для решения этих задач ревизор должен располагать необходимой информацией, источниками которой являются данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета. При проверке кассовых операций используют чековые книжки, журналы регистрации, приходных, расходных кассовых ордеров, кассовые книги, отчеты кассира c приложенными первичными документами, журнал-ордер № 1-ПК и анализ счета 50 «Касса» (при компьютерной обработке данных).
При проверке операций по расчетному и другим счетам в банке используют выписки счетов, открытых в учреждениях банков c приложениями первичных документов: платежных поручений, инкассовых поручений, требований, объявлений на сдачу выручки из кассы в банк, мемориальных ордеров банка и др.
В целях осуществления внутрихозяйственного контроля в сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров в организации производится ревизия (инвентаризация) кассы c полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.
2. Организация и методика проведения кассовых операций ГУЧ КГОУ
"Волчихинский детский дом"
Вывод
Бухгалтерский учет денежных средств и расчетных операций представляет собой достаточно трудоемкий и объемный участок учета, который требует от бухгалтера достаточного опта работы и хорошего знание законодательно-нормативной базы. Он должен понимать весь кругооборот учета денежных средств поступления и реализации товаров, начисления и выплаты заработной платы хорошо ориентироваться в современном состоянии рыночной экономики.
По итогам курсового исследования необходимо сделать ряд выводов и обобщений.
1. C точки зрения бухгалтерского учета, денежные средства представляют собой сумму наличных денег в кассе предприятия, свободные денежные средства, хранящиеся на расчетном, валютном и прочих счетах в банке, а также ценные бумаги и другие денежные средства. «Денежные средства» - это некий осязаемый актив, в то время как «денежный поток» -это разность между полученными и выплаченными предприятием денежными средствами за определенный период, т.e. это движение денежных средств в результате хозяйственной деятельности предприятия.
Денежные средства являются наиболее ликвидными активами любого предприятия, организация правильного и своевременного учета и анализа денежных средств во многом способствует улучшению хозяйственной деятельности предприятия, а конечном итоге и его финансовому положению.
Учет расчетов ведется на основе Федерального Закона «O бухгалтерском учете» от 21.11.96г. № 129-ФЗ и Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34 Н. Учет расчетов основывается на первичных документах, оформленных в установленном порядке по операциям, связанным c расходованием фонда труда, денежных средств и материальных ценностей.
В целях совершенствования учета и контроля кассовых операций в
ГУЧ КГОУ "Волчихинский детский дом" следует усилить контроль над ведением учета кассовых операций, для чего следует: 1. Провести беседу c учетными работниками o недопустимости нарушений и ошибок в ведении учета операций связанных c денежными средствами.
2. Проводить чаще ревизионную проверку денежных средств в кассе. 3. Повышать профессионализм учетных работников.
Список литературы
1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.).
2. Гражданский Кодекс Российской Федерации (РФ), 2014 - 2013 ГК РФ - Москва, Санкт-Петербург.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. (c изменениями и дополнениями от 30 июня 2008 г.).
4. Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. №173-ФЗ «O валютном регулировании и валютном контроле».
6. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. №86-ФЗ «O Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».
7. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. «O Положении по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» ПБУ 4/99» №43н.
8. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций».
9. Экономическая теория: Пособие для преподавателей / Под ред. Н.И. Базылева, С.П. Гурко. - Мн.: Перспектива, 2010.
10. Рябова, М.А. Контроль и ревизия: учебно-практическое пособие / М.А. Рябова. - Ульяновск: УЛГТУ, 2011. - 148 c..
11. Аудит кассовых операций //"Аудиторские ведомости №1". Правовая система «Гарант». 2008. - 8c.
12. "Готовимся к аудиторской проверке", Шубцов А.И.,"Статус-Кво 97", 2011г.