Особенности исчисления налога на доходы физических лиц - Курсовая работа

1.Теоретические аспекты налога на доходы физических лиц 1.1 Основные направления совершенствования налога на доходы физических лиц 1.2 Значение налога на доходы физических лиц в формировании бюджетов Российской Федерации 1.3 Характеристика элементов налогообложения по налогу на доходы физических лиц 2. Порядок исчисления налога на доходы физических лиц в СПК «Форма» 2.1 Краткая экономическая характеристика предприятия 2.2 Бухгалтерский учет и расчет налога на доходы физических лиц в СПК «Форма» 2.3 Отчетность по налогу на доходы физических лиц в СПК «Форма» Выводы и предложения Список используемой литературы Приложение А. 1-НДФЛ) Приложение Б Справка о доходах физического лица (ф. 2-НДФЛ) Приложение В Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2003 год Приложение Г Приложение А к налоговой декларации Введение Налог - это обязательный взнос плательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий круг задач: рассмотреть основные понятия данного налога; рассмотреть особенности бухгалтерского учёта в СПК «Форма»; внести предложения по совершенствованию исчисления налога. Проведенные исследования в основном опирались на данные аналитического и синтетического учета, бухгалтерского учета и отчетности СПК «Форма», нормативные документы, регулирующие исчисление налога на доходы физических лиц. Впервые в истории России подоходный налог был установлен в начале 1916 г. и должен был быть введен в действие с 1917 г. Но февральская, а затем и октябрьская революции отменили ранее принятые законы, и Закон от 06.04.1916 о подоходном налоге фактически не вступил в действие. В годы советской власти подоходный налог не имел сколько-нибудь значительного фискального значения, поскольку основная масса поступлений в бюджеты всех уровней обеспечивалась за счет жестко регламентированных сумм отчислений от доходов предприятий и организаций. Достаточно сказать, что в доходах государственного бюджета страны, включавшего в себя бюджеты всех уровней власти, поступления подоходного налога составляли не более 5 - 6 процентов. Единственным, пожалуй, предназначением подоходного налога в то время являлось перераспределение доходов лиц, не относящихся к категории рабочих и служащих. Это обеспечивалось путем установления для основной массы трудящихся уплаты налога по пониженным ставкам, которые практически не являлись прогрессивными и колебались от 8,2 до 13 процентов. Не оказывал серьезного влияния этот налог в годы советской власти и на материальное положение населения страны. В этих условиях установленная прогрессивная шкала налогообложения затрагивала интересы весьма незначительного числа налогоплательщиков, и поэтому абсолютное большинство населения платило налог по минимальной ставке. Не случайно, поэтому в 1960 г. в СССР был принят специальный закон, предусматривавший постепенную отмену налогов с заработной платы рабочих и служащих. Только лишь размер совокупного дохода, фактически полученного за год, определяет уровень обложения любого налогоплательщика. Это положение сохранено и в Налоговом кодексе, несмотря на введение единой ставки налога для соответствующих видов доходов. При этом сохранился действовавший ранее принцип возложения на работодателя обязанности взимать и перечислять в бюджет налоги с доходов, выплачиваемых им своим или привлеченным работникам. Во-вторых, постоянными задержками выплат заработной платы значительной части работников как сферы материального производства, так и работающих в организациях, состоящих на бюджете. Доход налогоплательщика, полученный (номинированный) в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Банка России, установленному на дату фактического получения дохода. При определении налоговой базы не учитываются: - суммы страховых взносов, уплачиваемые работодателями за своих работников по договорам обязательного страхования; - суммы страховых взносов, уплачиваемые работодателями за своих работников по договорам, предусматривающим выплаты в возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц и (или) оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных физических лиц при условии отсутствия выплат застрахованным физическим лицам; - суммы страховых взносов, уплачиваемые работодателями за своих работников по договорам добровольного пенсионного страхования с 1 января 2001 г. в размерах, не превышающих 10 000 руб. в год на одного застрахованного (участника фонда), а с 1 января 2002 г. в размерах, не превышающих 2000 руб. на одного застрахованного (участника фонда) (ст.18 Федерального закона N 118-ФЗ от 05.08.2000 О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах).