Знакомство с особенностями государственного регулирования экономики. Налог как обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц. Общая характеристика основных принципов налогообложения. Анализ видов налогов.
Аннотация к работе
Устанавливая налоги, государство стимулирует предпринимательскую деятельность в одних направлениях и сдерживает ее в других исходя из общенациональных интересов. Налог - обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. принцип всеобщности и равенства налогообложения (каждый должен платить налоги и все налоги устанавливаются по общему правилу); принцип экономической обоснованности налогообложения (налоги и сборы не должны быть обременительными для налогоплательщика, иметь под собой экономическое обоснование); Субъект налогообложения (налогоплательщик) - лицо, на которое в соответствии с налоговым кодексом РФ возложена юридическая обязанность уплачивать налоги за счет собственных средств: организации, физические лица.
План
4.Экономическое содержание налога на имущество организаций
Региональный налог, устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ, вводится на соответствующей территории.
Главное назначение налога с точки зрения экономики - стимулирование организации к эффективному использованию имеющихся в их распоряжении имущества (ускорение оборачиваемости оборотных средств, полная эксплуатация основных фондов, снижение ресурсов, материалоемкости, сокращение не используемых запасов сырья и материалов);
С точки зрения финансов - обеспечение бюджетов регионов стабильными источниками дохода;
Объект налогообложения: - для российских организаций: движимое и недвижимое имущество, учитываемое как объекты ОС и имущество в аренду взятое, временное пользование, владение;
- для иностранных организаций через представительства: движимое и недвижимое имущество, как объекты ОС;
- иностранные организации без официальных представительств аналогично.
Не признаются объектами налогообложения: земельные участки и имущество, которое используется для проведения военной службы, нужд обороны и имущество для обеспечения безопасности и правопорядка в РФ.
Налоговая ставка: устанавливается законами субъектов РФ и не может превышать 2,2% (Алтайский край -2,2%). Ставки могут быть дифференцированы, для разных категорий налогоплательщиков, и от категории имущества.
Размещено на .ru
Введение
Государственное регулирование экономики осуществляется посредством методов прямого (инвестиции, дотации) и косвенного (денежно-кредитная, страховая) воздействия.
Устанавливая налоги, государство стимулирует предпринимательскую деятельность в одних направлениях и сдерживает ее в других исходя из общенациональных интересов.
С помощью налогового механизма государство может создавать необходимые условия для ускоренного привлечения капитала в наиболее перспективные отрасли, а также малорентабельные, но жизненно необходимые сферы производства и услуг.
Сущность налогообложения заключается в прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета
Финансовое обеспечение государственного бюджета: - налоговые поступления (все виды федеральных, региональных и местных налогов, а также пени и штрафы, взимаемые за нарушение законодательства), примерно 90%;
- неналоговые поступления (доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, доходы от ВЭД, доходы от приватизации и др.), примерно 10%
Налог - обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий
Налогообложение - весь процесс взимания налогов и сборов, осуществление налогового контроля, защиты прав и законных интересов участников этого процесса.
1.Функции налогообложения
Фискальная функция (пополнение бюджета) является исторически первой и основной. Она отражает предназначение налогов, причину их появления. С помощью налогов формируются финансовые ресурсы государства и создается материальная основа существования государства и его функционирования.
Экономическая функция включает в себя регулирующую, распределительную, стимулирующую и социальную подфункции, влияющие на воспроизводственный процесс, неизбежно влияют как на объем производства следующего цикла, так и на темпы экономического роста в целом.
Распределительная функция налогов выступает в виде использования налогового в качестве инструмента при распределении и перераспределении ВВП. Путем введения новых и отмены старых действующих налогов, изменения ставок, расширения либо сокращения налоговой базы.
Стимулирующая функция проявляется в дифференциации налоговых ставок, введении налоговых льгот, направленных на поддержку малого предпринимательства, производства продукции социального, сельскохозяйственного назначения, капитальных вложений, а также инновационной и внешнеэкономической деятельности.
Социальная функция - применение налоговых методов поддержки социального обеспечения и социального страхования. Вычеты на благотворительные цели, на содержание детей и иждивенцев, финансирование государственных социальных программ.
Воспроизводственная функция - зачисление налогов на специальные счета бюджетной классификации и использование средств на мероприятия природоохранного назначения и дорожного хозяйства.
Контрольная функция - налоги выступают «зеркалом» экономических процессов. Анализ динамики налоговых поступлений позволяет составить картину о процессах, происходящих в экономике, об эффективности действующей налоговой системы, о ее влиянии на национальное хозяйство, о достаточности мобилизуемых средств для финансирования бюджетных мероприятий.
2.Принципы налогообложения
Система принципов налогообложения: принцип законности налогообложения (каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы);
- принцип установления налогов и сборов в должной правовой процедуре (реализуется через конституционный запрет на установление налогов, иначе как законом);
- принцип всеобщности и равенства налогообложения (каждый должен платить налоги и все налоги устанавливаются по общему правилу);
- принцип экономической обоснованности налогообложения (налоги и сборы не должны быть обременительными для налогоплательщика, иметь под собой экономическое обоснование);
- принцип определенности налоговой обязанности (налоги должны быть сформированный так, чтобы они были понятны);
- принцип презумпции толкования в пользу налогоплательщика (всех неустранимых сомнении, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах);
- принцип единства экономического пространства РФ и единой налоговой политики.
Субъект налогообложения (налогоплательщик) - лицо, на которое в соответствии с налоговым кодексом РФ возложена юридическая обязанность уплачивать налоги за счет собственных средств: организации, физические лица.
Носитель налога - то лицо, которое несет на себе налоговое бремя.
Налоговые агенты - лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению соответствующего налога в бюджет или внебюджетный фонд.
Сборщики налогов и сборов - уполномоченные органы (государственного, местного самоуправления) принимающие от налогоплательщиков в уплату налогов и сборов перечисляющие их в бюджет.
Налогоплательщик может участвовать в налоговых отношениях через: - законного представителя (представительство по закону - директор, бухгалтер);
- уполномоченного представителя (представительство по доверенности);
Резиденты - это лица, имеющие постоянное местопребывание в государстве. Налогообложению подлежат их доходы, полученные на территории данного государства и за рубежом (полная налоговая обязанность, пребывает на территории РФ - 183 дня календарного года).
Нерезиденты - лица, не имеющие постоянного местопребывания в государстве. Налогообложению подлежат только те доходы, которые получены на территории данной страны (ограниченная налоговая обязанность).
Предмет налогообложения - это реальная вещь (земля, автомобиль, др. имущество) и нематериальное благо (государственная символика, экономические показатели и т.п.). Пример: предмет - земельный участок, объект - право собственности на землю.
Объект налогообложения - это юридический факт (действие, событие, состояние), которое обуславливает субъекта платить налог: - совершение оборота по реализации товара;
- владение имуществом;
- совершение сделки купли-продажи;
- вступление в наследство;
- получение дохода и др.
Масштаб налога - это установленная законом характеристика измерения предмета налога: Налоговая база - количественное выражение объекта налогообложения и является основой для исчисления суммы налога (налогового оклада), так как именно к ней применяется ставка налога.
Налоговый оклад - это сумма вносимая плательщиком в государственную казну по одному налогу.
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения: - со стоимостными показателями (например, стоимость имущества при исчислении налога на имущество физических и юридических лиц);
- с физическими показателями (объектом добытого сырья).
- налогоплательщики - организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объекте налогообложения, либо связанных с налогообложением;
- индивидуальные предприниматели используют данные учета доходов, расходов и хозяйственных операций;
- физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых от организаций сведений об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов.
Методы формирования налоговой базы: - кассовый метод (присвоения) - доходом объявляются все суммы, реально полученные налогоплательщиком в налоговом периоде, а расходами - реально выплаченные суммы;
- накопительный метод - доходом признаются все суммы, право на получение, которых возникло в данном налоговом периоде, вне зависимости от того, получены ли они налогоплательщиком. НДФЛ - з/пл начислена, но не получена, НДС - в момент отгрузки товара.
Налоговый период - это срок в течение, которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства (календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате).
Налоговая ставка - размер налога на единицу налогообложения.
В зависимости от способа определения суммы налога: - равные ставки, когда для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога (налог на благоустройство территории);
- твердые ставки, когда для каждой единицы налогообложения определен зафиксированный размер налога ( 7 коп. за 1 кв.м площади);
- процентные ставки, когда с 1 руб. предусмотрен определенный % налогового обязательства.
В зависимости от степени изменяемости ставок налога: - общие ставки;
- повышенные ставки;
- экономические ставки.
В зависимости от содержания: - маргинальные ставки (определена нормативным актом о налоге);
- фактические ставки (отношение уплаченного налога к налоговой базе);
- экономические ставки (отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу).
Значение экономических ставок состоит в том, что их динамика адекватно характеризует последствия для налогоплательщика.
Налоговая льгота - представленная налоговым законодательством исключительная возможность смягчения налогового бремени для налогоплательщика.
Виды налоговых льгот: 1) изъятия - налоговые льготы, выводящие из под налогообложения отдельные предметы (объекты) налогообложения;
2) скидки - это льготы, сокращающие налоговую базу;
3) налоговый кредит.
Существуют две системы исчисления налогов: 1) некумулятивная (база налоговая рассматривается по частям, при расчете НДС);
2) кумулятивная (исчисление налога нарастающим итогом с начала налогового периода, налог на прибыль, НДФЛ).
Порядок уплаты налога - способ внесения суммы налога в соответствующий бюджет.
Сроки уплаты налогов - дата или период в течении которого налогоплательщик обязан внести сумму налога в бюджет.
В зависимости от сроков уплаты налогов выделяют: 1) срочные налоги (при покупке транспортных средств в течение 5 дней);
2) периодически-календарные (месячные, квартальные, полугодовые, годовые, 1 раз в квартал).
Налоговая система РФ - основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в сфере налогообложения.
Элементы налоговой системы РФ: · - система налогов и сборов РФ (совокупность взимаемых в нашей стране налогов и сборов федерального, регионального и местного уровней, взимание предусмотрено российским налоговым законодательством.);
· - система налоговых отношений (совокупность властных отношений по установлению, введению, взиманию налогов, отношений. Возникающих в процессе налогового контроля и др. отношений);
· - система участников налоговых отношений (налогооблагающие субъекты (субъекты РФ-85, муниципальных образований - 29000, налоговые органы, действующие от налогооблагающих субъектов, налогоплательщики));
· - нормативно-правовая база сферы налогообложения (конституция, НК, ГК, ФЗ, указы президента, постановления правительства);
· - система информационного обеспечения налогообложения. налогообложение государственный физический лицо
3.Виды налогов
Виды налогов: - НДС;
- акцизы;
- НДФЛ;
- ЕСН;
- налог на прибыль организаций;
- налог на добычу полезных ископаемых;
- водный налог;
- государственная пошлина;
- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Региональные налоги и сборы - вводятся законодательными органами власти субъекта РФ и взимаются на территории соответствующего субъекта РФ: - налог на имущество организаций;
- налог на игорный бизнес;
- транспортный налог.
Ставки, льготы могут устанавливать, все остальное ФЗ.
- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц.
Налог на прибыль: Элементы налогообложения: - российские организации;
- иностранные организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.
Не являются плательщиками налога на прибыль организации, уплачивающие: - единый налог на вмененный доход;
- единый сельскохозяйственный налог;
- налог на игорный бизнес;
- организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения;
- организации, являющиеся иностранными организаторами олимпийских игр в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением 22 олимпийских игр;
Ставка налога - 24%
Налог на добавленную стоимость (НДС) - косвенный налог. Для отдельных налогов в налоговых доходах. НДС на товары, работы, услуги -40-44,3%. Акцизы - 12,6-13%, налог на прибыль - 8-12%, таможенные пошлины - 18,8-22,2%.
Налогоплательщики: - организации;
- индивидуальные предприниматели;
- лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением продукции через таможенную границу РФ (таможенный кодекс РФ).
По НДС существует освобождение: - организации и индивидуальные предприниматели, если за 3 предшествующих календарных месяца сумма выручки от реализации товаров без учета налога не превысила в совокупности 2 млн. руб.;
- освобождение осуществляется на срок 12 месяцев, но при не превышении выручки 2 млн. руб. за этот период.
Объект налогообложения: - реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;
- передача на территории РФ товаров (выполнение работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации (оплата путевок на отдых, на санаторно-курортное лечение);
- выполнение строительно-монтажных работ для собственного производства;
- ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Льготы по НДС (ст. 149 НК РФ): - предоставление в аренду помещения гражданам иностранным;
- по уходу за больными лицами, организацией социальной защиты оказываемые;
- по содержанию детей в дошкольных учреждениях, кружках, секциях;
- услуги в сфере образования;
- реализация предметов религиозного назначения;
- научная и учебная литература и т.д.
Налоговые ставки: - 10% (реализация продовольственных товаров, товаров детского ассортимента, книжная продукция, связанная с образованием, наукой, культурой и т.д.);
- 18% - все остальные случаи.
Функции налога на доходы физических лиц (НДФЛ): - фискальная (наполнять доходную часть бюджета денежными средствами);
- регулирующая (перераспределение доходов общественных между различными категориями населения).
Элементы налогообложения: Налогоплательщики: - ФЛ, являющиеся резидентами РФ;
- ФЛ, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Резиденты должны находится на территории РФ >=183 дней в год;
- военнослужащие, не зависимо от того где они находятся, и представители государственной власти (дипломатическая миссия).
Налоговые вычеты (ст. 218-221 НК РФ)
1) Стандартные (ст. 218 НК РФ). Устанавливаются для конкретных категорий налогоплательщиков и могут уменьшать их налоговую базу на 400 р, 500 р, 600 р., 3000 р. (в зависимости от категории налогоплательщика и суммы получаемого дохода) ежемесячно.
Налогооблагаемая база уменьшается на 3000 р. у ФЛ: - ставших инвалидами, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии на ЧАЭС, объединении «Маяк», лицам, эвакуированным из этих мест;
- непосредственно участвующих в испытаниях ядерного оружия до 31.01.63 г.;
- военнослужащие, ставшие инвалидами, вследствие ранения, контузии или увечья, полученные при исполнении обязанностей военной службы.
На 500 р. ежемесячно у ФЛ: - герои СССР, РФ, орденом славы награжденные 3-х степеней;
- инвалидов детства и I и II групп;
- граждан, находившихся в Ленинграде в период блокады с 08.02.41 по 24.01.44 г. (независимо от срока пребывания);
- родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы.
На 400 р за каждый месяц: - распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены выше, и действует до месяца в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 20000 р.
600 р. за каждый месяц: распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями и действует до месяца в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40000 р.
Налоговая база может дополнительно уменьшаться на сумму, которая может быть объединена в группы социальный, профессиональный и имущественный вычеты.
2) Социальные (ст. 218 НК РФ): - в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде;
- в сумме уплаченной в налоговом периоде за своем обучение в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 100 т.р.
- в сумме уплаченной за услуги по лечению - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 100 т.р. (перечень медицинских услуг утвержден правительством РФ, в размере стоимости медикаментов, на территории РФ, полученное, суммы страховых взносов, которые были уплачены в соответствующем налоговом периоде по договорам личного добровольного страхования (родителей, супругов, детей, заключенных со страховыми организациями), по дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ в размере фактически произведенных расходов);
- в сумме уплаченных, налогов в налоговом периоде пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения в сумме фактически произведенных расходов, но не более 100 т.р.
3) Имущественные (ст. 220 НК РФ); Ст.220 НК
1. В суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, находящейся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, но не превышают в целом 1000 0000 р., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности мене 3-х лет, но не превышающих 125000 р. если имущество в собственности более 3-х лет, имущественный налоговый вычет предоставляется в полной сумме от продажи имущества.
2. В сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство, либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры в размере фактически произведенных расходов, размер вычета не может превышать 100000 р.
4) Профессиональные (ст. 221 НК РФ).
1. налогоплательщики - индивидуальные предприниматели - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Состав, указанных расходов, принимающихся к вычету определяется аналогично порядку определения расходов для целей налогообложения, гл 25 «налог на прибыль».
2. налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера - в сумме фактически произведенных ими документально подтвержденных расходов.
3. налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения за создание, исполнение произведений науки, литературы, искусства, ..., в сумме фактических произведенных документально подтвержденных расходов. Создание литературного произведения - 20%, музыкального произведения - 40%.