Аспекты налога на прибыль как экономической категории и анализ действующей российской системы налогообложения прибыли предприятий в законодательно-нормативных актах РФ. Механизм исчисления доходов и расходов, а также уплаты и контроля налога на прибыль.
Аннотация к работе
Глава 1. Налоговый учет в системе налогообложения прибыли предприятия 1.1. Постановка налогового учета на предприятии 2.1 Методология учета доходов и расходов при налогообложении прибыли 2.2. Анализ контрольных мероприятий Заключение Список литературы Приложение Введение Одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов являются налоги. Прибыль как экономическая категория - это обобщающий показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности, определяемый как разность между выручкой от хозяйственной деятельности и суммой затрат на эту деятельность. Соединив в одно целое две вышеупомянутые экономические категории, мы получаем один из видов налога, посредством которого налоговая система государства может выполнять свойственные ей функции - это налог на прибыль предприятий и организаций. Переход экономики России на рыночные отношения потребовал создания системы налогообложения прибыли предприятий (юридических лиц). Исходя из поставленной цели, необходимо решить следующие задачи: -раскрыть понятие налога на прибыль предприятий и организаций; - раскрыть экономическую природу налога на прибыль; - описать механизм исчисления и уплаты и контроля налога на прибыль; - описать особенности формирования и уплаты налога на прибыль на ЗАО «ТУСК». Законодательно - нормативные аспекты организации налогового учета Введенная в действие с 1 января 2002 г. гл.25 Налог на прибыль организаций Налогового кодекса превзошла все ожидания специалистов в области бухгалтерского учета и налогообложения. Положения гл.25 трансформировали используемый ранее метод расчета налогооблагаемой прибыли по средствам корректировки бухгалтерской прибыли с применением специальной отчетной формы в форму самостоятельного налогового учета. Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным В случае, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета. Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу. Таблица 1 Основные различия бухгалтерского и налогового учета Характеристика показателя В бухгалтерском учете В налоговом учете Цель учета Сформировать полную и достоверную информацию об имущественном и финансовом положении организации и достоверно исчислить финансовый результат ее деятельности, т.е. прибыль или убыток Рассчитать налог на прибыль организации Пользователь Организации и лица, заинтересованные в информации об организации, в том числе внутренние - руководители, участники и учредители, и внешние - инвесторы, кредиторы, и другие пользователи Внутренние и внешние органы, контролирующие правильность исчисления и уплаты налога на прибыль Определение прибыли Прибыль - это часть добавленной стоимости, которая остается у организации после вычета из выручки от реализации продукции (работ, услуг) затрат, связанных с ее производством Полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определены в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса РФ Объект учета Имущество организации, ее обязательства и все хозяйственные операции, произведенные организацией в отчетном периоде Имущество и имущественные права организации и хозяйственные операции, связанные с образованием доходов и расходов Систематизация данны Производится по счетам бухгалтерского учета Осуществляется без отражения на счетах бухгалтерского учета Отражаются все расходы независимо от намерения получить доход В части расходов, признаваемых в целях налогообложения В полной сумме без какого-либо нормирования Отдельные виды признаются в пределах нормы Нормативные законодательные документы Закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ О бухгалтерском учете, положения (стандарты) по бухгалтерскому учету (ПБУ), Методические указания по бухгалтерскому учету, План счетов и Инструкция по его применению Налоговый кодекс и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах Как видно, из сравнения основных характеристик двух видов учета, приведенного в таблице, следует, что перед налоговым учетом стоит одна задача - исчисление налога на прибыль. Часть прямых расходов не уменьшает налогооблагаемую прибыль отчетного (налогового) периода, а относится к остаткам незавершенного производства, остаткам готовой продукции на складе и остаткам