Исследование институциональной системы контроля за соблюдением налогового законодательства и механизмы взаимодействия контролирующих органов. Определение организационных проблем реализации механизма досудебного рассмотрения налоговых споров в России.
Аннотация к работе
Эффективная система налогового контроля с одной стороны, должна формировать необременительные условия уплаты налогов для бизнеса, в том числе за счет упорядочения налоговых проверок, а с другой стороны, иметь современные аналитические инструменты налогового контроля, позволяющие обеспечить выявление скрытой налоговой базы и пресечь практику уклонения от налогообложения. Несмотря на радикальное реформирование и модернизацию налогового контроля в современной России остаются еще нерешенными проблемы организационного и методического характера, в частности, неэффективное взаимодействие контролирующих органов, несовершенное методическое обеспечение процедурных вопросов налогового контроля, низкий уровень автоматизации процедуры организации и сопровождения выездных налоговых проверок и др. Все вышесказанное свидетельствует об актуальности исследования современного механизма налогового контроля в России. Таким образом, необходимость углубления теоретических подходов и недостаточная степень практической разработанности проблем налогового контроля, нерешенность многих методологических вопросов, связанных с его организацией и оценкой эффективности, определили выбор темы, цель, задачи и структуру диссертационной работы. Теоретическую базу исследования составили труды отечественных и зарубежных экономистов труды в области управления и налогов, налогового контроля, процедур налоговых проверок, а также законодательные, нормативно-правовые акты и справочные материалы.Особенности налогового контроля как функционального элемента управления налоговыми отношениямиФормирование унифицированной модели камеральных налоговых проверокСовершенствование механизмов выявления незаконных способов снижения налоговой нагрузки налогоплательщикамиПредставлена развернутая сравнительная характеристика форм налоговых проверок (выездных и камеральных) по нескольким существенным признакам: цель проверки; сроки проведения; период проверки; разрешение на проведение; даты начала и окончания проведения проверки; срок давности привлечения к налоговой ответственности; глубина проверки; перечень документов, представляемый на проверку; методы проверки; сроки представления документов или пояснений при выявлении ошибок или противоречий; оформление и сроки акта; сроки приостановления проверки; ответственность. Во избежание спорных моментов следует законодательно закрепить норму о том, что налоговые проверки по всем налогам проводятся исключительно налоговыми органами. На основе анализа действующего российского законодательства выделены и раскрыты принципы налогового контроля: законности; открытости проведения налогового контроля для проверяемого лица; обязательности выполнения законных требований налогового органа; объективности и документальности; соблюдения налоговой тайны; недопустимости причинения неправомерного вреда; недопустимости вмешательства контролирующего органа в деятельность проверяемого; недопустимости избыточного или неограниченного по продолжительности применения мер налогового контроля; планомерности осуществления налогового контроля; результативности контроля и его эффективности. Эффективность и скорость их информационного взаимодействия влияет на показатели собираемости налогов и раскрываемости налоговых правонарушений, а также определяет степень удобства целого ряда процедур налогового администрирования для самих налогоплательщиков. Также необходимо в открытом доступе представить налогоплательщикам контрольные соотношения по налогам, которые заложены в информационную систему АИС "Налог".
План
1.1. Экономическое содержание и функциональные особенности налогового контроля