Організація податкового процесу при сплаті податку на майно - Курсовая работа

Податок на майно має багату історію, оскільки є одним з найстаріших відомих податків. На даний час податок на нерухомість запроваджений та функціонує у майже 130 країнах світу й забезпечує значну частину надходжень до місцевих бюджетів. У сучасному вигляді в Україні податок на майно відомий з 2015 року, незважаючи на те, що він тільки почав діяти, вже було внесено багато змін. Проблема формування та розвитку оподаткування майна є більше проблемою економіки України та країн, які були у складі СРСР, оскільки в країнах ОЕСР податки на майно давно вже є вагомою складовою формування доходів бюджетів, особливо місцевих. § здійснити аналіз податкових надходжень до бюджетів різних рівнів податку на майно;Саме цей аспект оподаткування знайшов яскраве відображення на прикладі розвитку оподаткування майна в Україні, де тривалий час оподаткування землі носить ресурсний характер, а нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, майже не оподатковується. В Законі України "Про систему оподаткування" було передбачено справляння плати за землю та податку на нерухоме майно [12], однак, по факту стягувалася тільки плата за землю. Варто зазначити, що в Україні плату за землю лише теоретично можна віднести до податків на нерухомість, оскільки за всіма ознаками її справляння в Україні вона є ресурсним платежем. На мій погляд, такий підхід є некоректним, оскільки земельні ділянки суттєво відрізняються від решти природних ресурсів - вони можуть бути обєктом приватної власності, більше того, навіть за наявності мораторію на купівлю продаж земельних ділянок сільськогосподарського призначення, існує тіньова торгівля земельними ділянками. Але він став поєднанням трьох податків і складається з: податку на нерухоме майно;Наприклад, якщо у фізичної особи у власності є будинок та погреб, податок сплачується з обох обєктів: з будинку - за ставкою, встановленою місцевою радою для житлової нерухомості; погребу - за ставкою для нежитлової нерухомості. Обчислення суми податку з обєкта/обєктів житлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, здійснюється контролюючим органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) власника такої нерухомості Обчислення суми податку з обєкта/обєктів нежитлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, здійснюється контролюючим органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) власника такої нерухомості виходячи із загальної площі кожного з обєктів нежитлової нерухомості та відповідної ставки податку. Платники податку мають право звернутися з письмовою заявою до контролюючого органу за місцем проживання (реєстрації) для проведення звірки даних щодо: · обєктів житлової та/або нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності платника податку; Щодо новоствореного обєкта житлової та/або нежитлової нерухомості декларація юридичною особою платником подається протягом 30 календарних днів з дня виникнення права власності на такий обєкт, а податок сплачується починаючи з місяця, в якому виникло право власності на такий обєкт.Механізм такий: надсилаються податкові повідомлення-рішення і податок сплачується за місцем розташування обєкта оподаткування. Тому в разі відсутності власника за місцезнаходженням обєкта нерухомості, він не зможе вчасно отримати повідомлення, узгодити суму та/або використати пільгу і, звісно, сплатити в повному обсязі податок до відповідного місцевого бюджету. Тобто облік має вестися за власником обєктів, а податкові повідомлення-рішення слід надсилати власникам за місцем їхньої реєстрації з переліком усіх обєктів, якими вони володіють, із зазначенням рахунків для сплати податку за місцезнаходженням обєктів нерухомості. На початковому етапі доцільно буде провести кампанію декларування, що допоможе в першу чергу уточнити і звірити базу оподаткування та удосконалити контроль за сплатою податку на нерухомість, оскільки в такому випадку відповідальність за обчислення буде нести платник, як це передбачено в розділі ІІ Податкового кодексу України. На поточний момент необхідно виділити головні питання оподаткування землі: значний обсяг податкових пільг та занижені ставки плати за землю, визначені Податковим кодексом України; повільний процес розмежування земель державної й комунальної власності та їх інвентаризації; зволікання з проведенням грошової оцінки земель; довготривалість процесу оформлення земель в оренду та у власність; використання земельних ділянок з порушенням земельного законодавства і несплатою плати за землю; удосконалення процесу ведення Земельного кадастру.Зважаючи на тисячолітню історію та широку розповсюдженість податків на майно, у світі накопичено великий досвід їх застосування, і випробувано різноманітні механізми, з яких Україна може обирати найбільш прийнятні для нашої ситуації. Але, попри досвід, на сьогоднішній день ситуація з податками на майно у світі є неоднозначною: з одного боку - розвиток компютерних технологій та статистичних методик дозволив значно удосконалити їхнє функціонування, зокрема спро

Зміст

Вступ

Розділ 1. Теоретичні засади адміністрування податку на майно

1.1 Передумови запровадження податку на майно

1.2 Нормативна база та особливості адміністрування податку

1.3 Організація податкового процесу при сплаті податку на майно

Розділ 2. Оцінка ефективності організації податкового процесу при сплаті податку на майно

2.1 Оцінка діяльності фіскальних органів при сплаті податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, плати за землю та транспортного податку

2.2 Проблеми організації податкового процесу при сплаті податку на майно

2.3 Основні цілі та шляхи вдосконалення податків на майно

Розділ 3. Перспективи удосконалення податкового процесу на майно в Україні

3.1 Міжнародна практика проведення податкового процесу при сплаті податку на майно: основні засади та альтернативи

3.2 Реформування податкової системи: перспективи покращення податкового процесу при сплаті податку на майно

Висновки