Дослідження теоретико-методичних та практичних питань організації і методики внутрішнього аудиту в банку й розробка науково обґрунтованих рекомендацій з їх удосконалення. Розгляд оптимальної моделі внутрішнього аудиту реструктуризованих банком кредитів.
Аннотация к работе
У період економічного зростання банки завдяки лібералізації доступу позичальників до кредитних коштів, розширенню переліку банківських продуктів, стабільній роботі на ринку сприяли пожвавленню ділової активності субєктів господарювання та фізичних осіб. Однак, незважаючи на значний науковий доробок вчених та практиків з даної теми, ряд наукових аспектів організації і методики внутрішнього аудиту в банку опрацьовані недостатньо та потребують подальших досліджень, глибшого вивчення і формування нових підходів їх удосконалення. розробити оптимальну модель проведення внутрішнього аудиту в банку; аудит кредит банк реструктуризований надати рекомендації щодо удосконалення внутрішньобанківського аудиту шляхом розроблення схеми проведення внутрішнього аудиту банківських продуктів кредитного характеру; Теоретично-методичну основу дослідження склали закони України, нормативно-правові акти Національного банку України та Аудиторської палати України, Міжнародні стандарти аудиту, надання впевненості та етики видання 2006 року, що також прийняті в Україні в якості Національних стандартів, Міжнародні професійні стандарти внутрішнього аудиту та Кодекс етики внутрішнього аудитора, праці українських та зарубіжних вчених і практиків в області аудиторської діяльності, Internet, власні публікації автора. набули подальшого розвитку: підходи до розуміння сутності поняття «якість внутрішнього аудиту в банку» як узагальнений ефект роботи служби внутрішньобанківського аудиту, що виражається в мірі відповідності професійної думки внутрішнього аудитора потребам Спостережної ради банку чи інших зацікавлених користувачів та в обґрунтованій впевненості в тому, що внутрішній аудит в банку здійснюється відповідно до чинного законодавства України, вимог Міжнародних професійних стандартів внутрішнього аудиту та Кодексу етики;Система регулювання внутрішнього аудиту в банках України складається з законодавчо-нормативної бази України, Міжнародних стандартів внутрішнього аудиту та Кодексу етики, внутрішніх документів банку (рис.1). Однак результати проведеного анкетування персоналу служб внутрішнього аудиту окремих банків свідчать про те, що сьогодні залишається ряд недостатньо досліджених аспектів внутрішнього аудиту в банку, що потребують подальшого вивчення, серед яких наступні: недостатнє провадження інформаційних технологій в процедури внутрішньобанківського аудиту, потреба постійного навчання та підвищення кваліфікації внутрішніх аудиторів, проблема забезпечення реальної незалежності служби внутрішнього аудиту від вищого виконавчого керівництва. Це дало змогу критично оцінити деякі запропоновані вітчизняними науковцями погляди на організаційну структуру служби внутрішнього аудиту в банку, розробити та графічно зобразити власне бачення організаційної структури внутрішньобанківського аудиту, запропонувати визначення поняття «якість внутрішнього аудиту в банку» та розробити проект Положення про контроль якості послуг внутрішнього аудиту банку. Результати проведеного автором дисертації анкетування внутрішніх аудиторів банківських установ показують, що розроблені Національним банком України Методичні вказівки щодо застосування стандартів внутрішнього аудиту в банках України та Кодекс професійної етики внутрішніх аудиторів банківських установ є базою для розроблення внутрішньобанківських стандартів внутрішнього аудиту у банках 53% внутрішніх аудиторів, що були опитані. У дисертації запропоновано розуміти його як узагальнений ефект роботи служби внутрішньобанківського аудиту, що виражається в мірі відповідності вимогам внутрішнього управління банком та в обґрунтованій впевненості в тому, що внутрішній аудит в банку здійснюється відповідно до чинного законодавства України, вимог Міжнародних професійних стандартів внутрішнього аудиту та Кодексу етики.У дисертації наведено теоретичне узагальнення та запропоновано нове вирішення наукової проблеми, що полягає у вивчені й покращенні методики і організації внутрішнього аудиту в банку. Вагома роль у підсистемі зовнішнього контролю за діяльністю банків належить аудиторським фірмам, які здійснюють перевірку згідно Міжнародних стандартів аудиту, надання впевненості та етики видання 2006р., що розроблені Міжнародною федерацією бухгалтерів та прийняті в Україні в якості Національних стандартів аудиту. У запропонованій автором типовій організаційній структурі закладено спільний для всіх банків принцип, який полягає в тому, що у структурі служби внутрішньобанківського аудиту повинно бути стільки підрозділів, скільки необхідно для налагодження системи ефективного контролю за всіма напрямками діяльності банку. Тому автором було запропоновано визначати «якість внутрішнього аудиту в банку» узагальнений ефект роботи служби внутрішньобанківського аудиту, що виражається в мірі відповідності вимогам внутрішнього управління банком та в обґрунтованій впевненості в тому, що внутрішній аудит в банку здійснюється відповідно до чинного законодавства України, вимог Міжнародних професійних стандартів внутрішнього аудиту та Коде