Поняття прибуткового оподаткування юридичних осіб. Розробка науково-методичних основ та рекомендацій щодо вдосконалення механізму оподаткування прибутку з метою підвищення ефективності його регулятивно-стимулюючої дії на інвестиційну діяльність.
Аннотация к работе
Однак у вітчизняних дослідженнях недостатньо приділяється увага аналізу ефективності пільгових режимів оподаткування прибутку підприємств, оцінці впливу податкової амортизації на інвестиційні процеси в державі. визначити податкові стимули до інвестування та обґрунтувати доцільність застосування інвестиційних пільг з податку на прибуток підприємств на основі економіко-математичного моделювання; У процесі дослідження історичних аспектів функціонування податку на прибуток використано метод наукової абстракції; для дослідження ролі та сутності податку на прибуток підприємств - методи якісного аналізу і синтезу, індукції і дедукції; для характеристики структури і динаміки фінансових відносин між субєктами господарювання і державою у процесі справляння податку на прибуток - методи кількісного аналізу економічних показників (спостереження, порівняння, групування, структурування та узагальнення); для дослідження впливу оподаткування прибутку підприємств на їх інвестиційну поведінку і доходи бюджету - кореляційно-регресійний аналіз та економіко-математичне моделювання. Інформаційною базою дослідження є законодавчі та нормативно-правові акти, які регулюють податкові та інвестиційні процеси в Україні; монографічні дослідження і наукові публікації вітчизняних та зарубіжних вчених-економістів; статистичні матеріали та результати одноразових статистичних спостережень Державного комітету статистики України; звітні та оперативні дані Державної податкової адміністрації України, Міністерства фінансів України, Національного банку України; аналітичні доповіді, результати опитування проведені міжнародними фінансовими інститутами (Міжнародний Валютний Фонд, Світовий Банк); електронні ресурси світової мережі Internet. Найбільш суттєві наукові результати дослідження, що містять елементи наукової новизни полягають у такому: вперше: - визначено критерій фіскальної ефективності пільг щодо податку на прибуток підприємств як співвідношення між втратами доходів бюджету та його майбутніми доходами, зумовленими зростанням прибутків підприємств внаслідок надання податкових пільг; на цій основі встановлено, що надання пільг сприяє у довгостроковому періоді розширенню бази оподаткування, дисконтованої на індекс інфляції;У першому розділі «Теоретико-методологічні засади дослідження системи прибуткового оподаткування юридичних осіб та його впливу на інвестиційну діяльність» досліджуються теоретичні аспекти прибуткового оподаткування юридичних осіб та методологічні основи впливу податку на прибуток на інвестиційну діяльність підприємств. На підставі аналізу загальних теорій оподаткування та виявлення в них місця податкового стимулювання інвестиційної діяльності встановлено, що регулювання й стимулювання інвестицій за допомогою податкової політики є одним із важливих методів удосконалення, оздоровлення та формування на цій основі конкурентоспроможної національної економіки країни. У середині ХХ сторіччя урядами країн були проведені широкомасштабні реформи прибуткового оподаткування юридичних осіб через зміну ставок податку, механізму його нарахування та сплати, що призвело до певних змін у розподілі та перерозподілі фінансових ресурсів і капіталів. Після таких реформ податок на прибуток утвердився як регулюючо-стимулюючий інструмент національних податкових систем. На основі синтезу підходів до формування економічного змісту поняття «податок на прибуток» визначено, що він є вагомим інструментом фіскальної політики держави, який регламентує порядок формування, розподілу (частково) та вилучення частини прибутку законодавчо закріпленої категорії платників до централізованого фонду грошових ресурсів держави та є субстанцією для підвищення ефективності системи регулювання взаємовідносин субєктів господарювання з бюджетом, невідємним атрибутом регулювання та стимулювання інвестиційних процесів у країні.У процесі дослідження податку на прибуток встановлено, що у національній економіці він виконує значну фіскальну роль, не характерну для податкових систем країн з ринковою економікою та країн з близьким рівнем економічного розвитку. При визначенні ефективної ставки податку на прибуток, яка визначається як співвідношення сплаченого податку та бази оподаткування (прибутку прибуткових підприємств) та відображає фактичний рівень фіскального навантаження на прибуток в економіці, виявлено, що різниця між номінальною (законодавчо регламентованою) та ефективною ставками до скорочення податкових пільг і внесення змін в оподаткування прибутку (2003 рік) була суттєвою (див. табл. З 2004 року зниження ставки податку та поступове скорочення інвестиційних податкових пільг призвели до зменшення ефективної ставки, а їх повна ліквідація в 2005 році (особливо для ВЕЗ та ТПР) зумовила перевищення ефективної ставки податку над номінальною на 1,3% (див. рис. Дослідження ефективності запровадження пільг з податку на прибуток підприємств дозволило дійти висновку, що критерієм фіскальної ефективності податкової пільги повинно бути співвідношення між поточними втратами доходів бю