Систематизація принципів оптимізації оподаткування підприємств в Україні та за кордоном. Загальна характеристика господарської діяльності ТОВ АФ "Хоружівка": оцінка фінансового стану об"єкта та аналіз сплати фіксованого сільськогосподарського податку.
Аннотация к работе
ВСТУП Податки - дуже складний й надзвичайно впливовий на всі економічні явища і процеси фінансовий інструмент. Можна без перебільшення сказати, що з одного боку, податки - це фінансовий базис існування держави, який визначає її можливості у світовому економічному просторі щодо розвитку науки, освіти, культури, гарантування економічної безпеки, зростання суспільного добробуту народу. Із іншого боку, податки - це знаряддя перерозподілу доходів фізичних і юридичних осіб у державі. На сьогоднішній день перед нашою державою виникла проблема побудови гнучкої податкової системи, яка б здійснювала регулювання економічних процесів шляхом ефективного використання податкових важелів, спрямованих на підтримку економічного зростання, оптимального використання ресурсів, стимулювання інвестицій та підприємницької активностіПодаткова система будь-якої країни ставить собі за мету: по-перше, акумулювати фінансові ресурси в руках держави для того, щоб виконати свої обов’язки перед суспільством щодо забезпечення соціальних умов життя населення, утримання органів державного управління, армії, флоту і для створення резервів на покриття витрат, викликаних надзвичайними подіями; по-друге, стимулювати розвиток економіки держави за рахунок розширеного відтворення. Ця мета може справдитися в тому разі, якщо суб’єкти підприємницької діяльності здійснюють податкові відрахування і платежі до бюджетів усіх рівнів в потрібному обсязі, а частина нерозподіленого прибутку залишається в його розпорядженні. І саме тому дослідження проблеми оподаткування є надзвичайно актуальним і важливим як для підприємств, так і для суспільства в цілому. Предметом дослідження є фінансові відносини, які виникають в процесі оподаткування підприємств та контролю за своєчасним і повним перерахуванням податків в бюджет субєктами господарювання. Об’єктом дипломної роботи роботи визначено підприємство ТОВ АФ Хоружівка, яке працює в галузі сільгоспвиробництва. Мета роботи полягає в комплексному вивченні теорії і практики оподаткування підприємств в Україні, виявленні шляхів його оптимізації та в розробці пропозицій по його вдосконаленню. Поставлена мета зумовила необхідність вирішення таких завдань: - дослідити становлення оподаткування підприємств в Україні; - провести дослідження діючої системи оподаткування підприємств на прикладі конкретного суб’єкта господарювання; - ознайомитись із зарубіжним досвідом оподаткування підприємств; - провести систематизацію принципів оптимізації оподаткування підприємств; - ознайомитись із загальною характеристикою діяльності ТОВ АФ Хоружівка; - провести оцінку фінансового стану об’єкта дослідження; - проаналізувати фінансовий стан ТОВ АФ Хоружівка - проаналізувати сплату фіксованого сільськогосподарського податку; - розробити пропозиції щодо вдосконалення обчислення фіксованого сільськогосподарського податку і його впливу на фінансово-господарську діяльність підприємств; У процесі дослідження було використано ряд методів: розрахунковий, економічний, монографічний, аналітичний, балансовий, метод середніх, відносних та абсолютних величин, структури, порівняння та співставлення. У фінансовій термінології вживаються п’ять термінів, що відображають платежі державі, - плата, відрахування і внески, податок, збір. Прикладом повного цільового призначення є відрахування і внески у різні цільові фонди - внески у Пенсійний фонд та Фонд соціального страхування, внески у фонд сприяння зайнятості населення та ін [65]. Особливою формою податкових платежів є збори. Теоретично це обґрунтував американський економіст А.Лаффер. Крива Лаффера, яка показує залежність між максимальними ставками оподаткування і податковими надходженнями в бюджет, зображена на рисунку 1.1. 1 - Крива Лаффера Основна ідея полягає в тому, що із зростанням податкової ставки від 0 до 100%, податкові надходження поступово зростають до свого максимального рівня Y, а потім знову зменшуються до нуля. Непрямі податки встановлюються в цінах товарів та послуг і сплачуються за рахунок цінової надбавки, а їх розмір для окремого платника прямо не залежить від його доходів. Ця функція реалізується через вплив податків на різні напрямки, показники діяльності суб’єктів господарювання [41]. Основними принципами її побудови є: - стимулювання науково-технічногo прогресу, технологічного оновлення виробництва, виходу вітчизняного товаровиробника на світовий ринок високотехнологічної продукції; - стимулювання підприємницької виробничої діяльності та інвестиційної активності - введення пільг щодо оподаткування прибутку (доходу), спрямованого на розвиток виробництва; - обов’язковість - впровадження норм щодо сплати податків і зборів (обов’язкових платежів), визначених на підставі достовірних даних про об’єкти оподаткування за звітний період, та встановлення відповідальності платників податків за порушення податкового законодавства; - рівнозначність і пропорційність - справляння податків з юридичних осіб здійснюється у певній частці від отриманого прибутку і забезпечення сплати рівних податків і зб