Возможности налогового механизма, его составляющие. Понятие сборов и платежей как основных источников формирования бюджета государства. Особенности структуры Налогового кодекса РФ. Сущность акцизов и принцип начисления налога на доходы физических лиц.
Аннотация к работе
Для федеральных налогов все элементы налогообложения, к которым относятся: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, определяются федеральным налоговым законодательством. Налогоплательщиками НДС являются организации и индивидуальные предприниматели, а также лица, которые обязаны уплачивать данный налог в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза России, Казахстана и Беларуси. Налоговые резиденты России уплачивают данный налог как с доходов от источников в России, так и с доходов от источников за пределами России. Лица, которые не являются налоговыми резидентами России, уплачивают налог только с доходов от источников в России. Лица, которые не являются налоговыми резидентами России, по общему правилу уплачивают налог по ставке 30%.Организация, применяющая УСН, не платит следующие налоги: налог на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов виде дивидендов и с процентов по ценным бумагам, указанным в п. расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, отражаются на последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При общей системе налогообложения амортизационные отчисления относятся на расходы по налогу на прибыль в течение всего срока полезного использования, а при «упрощенке» при использовании объекта налогообложения доходы минус расходы основные средства и нематериальные активы уменьшают налоговую базу по единому налогу гораздо быстрее. В случае реализации основных средств и нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение в составе расходов (в отношении ОС и НМА со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения) необходимо будет пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов на приобретение до даты реализации c учетом положений главы 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени. Налог, уплачиваемый при УСН 6% от доходов (минус сумма страховых взносов в пенсионный фонд и взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, а с 2011 года, кроме того, взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательное медицинское страхование, но не более 50% от единого налога) или 15% от доходов за минусом расходов (но не менее 1% доходов)---Также организация реализовала ранее приобретенные комплектующие к весам на сумму 3 млн. руб., стоимость закупки которых составляла 1,3 млн. руб. Кроме того, в июле 15 весов было передано безвозмездно муниципальному лечебно-профилактическому учреждению, а в сентябре 3 весов было передано в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам (по себестоимости). НДС к оплате во 2 квартале = 155520 - 54915 - 198305 = 97700 руб., следовательно, в данном периоду предприятие имеет НДС к возмещению в размере 97700 руб. НДС к оплате во 3 квартале = 155520 - 54915 457627 229 = 558461 руб., следовательно, в данном периоду предприятие имеет НДС к оплате в размере 558461 руб. Моторостроительное предприятие, изготавливающее и реализующее мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 КВТ (150 л.с.) по себестоимости 12000, изготовило продукцию в августе 2010 г. с использованием приобретенного в количестве 0,5 т моторного масла (счет-фактура имеется, сумма акциза выделена отдельной строкой), причем 50 кг в результате затопления склада по вине расположенного сверху агентства недвижимости были утрачены.Итак, являясь одним из специальных налоговых режимов, упрощенная система налогообложения (УСН) адресована ограниченному кругу налогоплательщиков - субъектам малого предпринимательства (хотя законом прямо не установлено, что упрощенку могут применять только такие лица). Особенности предпринимательской деятельности, которая осуществляется малым бизнесом, как раз и предопределили основные «вехи» УСН. Учитывая незначительный экономический масштаб такой деятельности, государство, с одной стороны, согласилось уменьшить совокупное налоговое бремя для осуществляющих ее лиц, а с другой - облегчить осуществление процедур, необходимых для контроля над «упрощенцами». № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета (кроме бухгалтерского учета основных средств и нематериальных активов).