Визначення завдань внутрішнього аудиту фінансових результатів діяльності банківських установ, уточнення сфери його застосування. Удосконалення класифікації доходів і витрат для формування інформації з метою підвищення ефективності управлінських рішень.
Аннотация к работе
З-поміж таких механізмів у банківський діяльності домінують процес формування, облік та внутрішній аудит фінансових результатів. Фінансові результати та методика їх обліку й аудиту завжди були предметом досліджень вітчизняних та іноземних учених і практиків. Дисертаційну роботу виконано у Львівському інституті банківської справи Університету банківської справи Національного банку України на кафедрі обліку і аудиту відповідно до планів науково-дослідних робіт за темою «Формування системи управлінської інформації в банках» (номер державної реєстрації 0110U000030). Для вирішення поставлених завдань у дисертації використано методи наукового пізнання, зокрема: історичний метод, діалектичний, ретроспективний аналіз (для дослідження теоретичних положень); системний підхід, аналіз, синтез, індукція, дедукція (для теоретичного осмислення проблематики організації та методики обліку і внутрішнього аудиту фінансових результатів банку); групування (при розробці класифікації витрат/доходів та опрацюванні завдань внутрішнього аудиту фінансових результатів діяльності банку). документальний супровід процесу внутрішнього аудиту фінансових результатів банківських установ, а саме запропоновано: загальний план аудиту фінансової звітності, таблицю відповідності статей звіту про фінансові результати даним бухгалтерського обліку, анкету для перевірки відповідності обліку фінансових результатів принципам Міжнародних стандартів фінансової звітності, систематизацію етапів оцінки показників прибутковості;У розділі 1 «Теоретичні основи обліку та аудиту фінансових результатів діяльності банківських установ» розглянуто діяльність банків як обєкта дослідження, простежено та оцінено розвиток категорії «фінансові результати» в історичному аспекті з урахуванням підходів, що сформувались у результаті розвитку бухгалтерської та економічної теорій, запропоновано напрями вдосконалення чинних класифікацій доходів та витрат для потреб управлінського обліку, а також визначено сутність і завдання внутрішнього аудиту фінансових результатів банківських установ. Результати дослідження сутності категорії «фінансові результати» в історичному аспекті підтверджують, що фінансові результати, доходи та витрати - складні та багатогранні поняття. У дисертації визначено, що в процесі наукового пізнання категорія “фінансовий результат ”набувала таких специфічних ознак: суспільних (як спосіб задоволення потреб суспільства), фінансових (вираження різниці між різними потоками грошей); вартісних (що виникають під час здійснення чистих трансакцій капіталу фінансовій сфері); юридичних (як момент виникнення права на дохід), економічних (як різниця між виторгом та обсягом витрат); облікових бухгалтерських (прибуток, дохід та витрати). Установлено, що у науковій літературі існує неузгодженість управлінських та бухгалтерських класифікацій доходів та витрат як за складом, так і за змістом, що суттєво звужує інформаційну функцію на ділянці обліку доходів та витрат, а отже, знижує якість їх обліку, аналізу, управління та контролю. Аналіз чинної методики бухгалтерського обліку фінансових результатів, доходів та витрат діяльності банківських установ продемонстрував, що вона ґрунтується на застосуванні єдиного циклу рахунків, конкретних інструментів, процедур, методів та принципів, викладених у нормативно-правових актах Національного банку України з урахуванням рекомендацій міжнародних стандартів бухгалтерського обліку та фінансової звітності.За результатами дисертаційної роботи теоретично узагальнено та запропоновано нове вирішення наукового завдання, що полягає в дослідженні й розробленні теоретичних і науково-методологічних рекомендацій стосовно напрямів удосконалення обліку й аудиту фінансових результатів банківських установ. Для сучасного етапу важливе таке їх групування: соціальні (як спосіб задоволення потреб суспільства), фінансові (різниця між різними потоками грошей); вартісні (виникають під час здійснення чистих трансакцій капіталу в фінансовій сфері); юридичні (як момент виникнення права на дохід), економічні (як різниця між виторгом та всіма витратами); облікові бухгалтерські (прибуток, дохід та витрати). У роботі розширено класифікаційні ознаки доходів і витрат для цілей управлінського обліку і виокремлено такі їх види: нараховані витрати (доходи) (використовуються з метою запобігання відображення в обліку переоцінки активів та недооцінки зобовязань), а також витрати на резерв (для оцінки та забезпечення ризиків можливих втрат). Для побудови методики обліку фінансових результатів, адекватної принципам МСФЗ, запропоновано використання в обліку додаткових аналітичних рахунків розділу 60 «Процентні доходи» у розрізі груп з введенням субрахунків:«Процентні доходи неодержані» та «Процентні доходи одержані», що у практичній діяльності убезпечить від помилок працівників банку під час відображенні інформації про грошові кошти на рахунках процентних доходів. З метою вдосконалення організації процесу внутрішнього аудиту фінансових результатів банківських установ обґрунтован