Порядок усунення подвійного оподаткування. Строки подання декларації та сплати податку на додану вартість. Типові порушення при заповненні податкової накладної. Розрахунок податку на прибуток. Нарахування та соціальні утримання із заробітної плати.
Аннотация к работе
Поняття «подвійне оподаткування» означає обкладання одного податкового обєкта або окремого платника тим самим (чи аналогічними) податком за один податковий період. Відповідно до статті 18 Закону України «Про систему оподаткування» від 18 лютого 1997 року, що регулює усунення подвійного оподаткування, сума доходу, отримана за кордоном, зараховується до загальної суми доходу, що підлягає оподатковуванню в Україні і враховується при визначенні розміру податку. Виділяють кілька видів подвійного оподаткування, серед яких найбільш поширені: 1.Внутрішнє - подвійне оподаткування в країнах, де той самий податок стягується на рівні різних адміністративно-територіальних одиниць. -горизонтальне - оподаткування на одному адміністративному рівні за рахунок розбіжностей у визначенні обєкта оподаткування (у США при сплаті прибуткового податку в деяких штатах вважаються доходом тільки доходи громадян, отримані в межах цього штату; в інших - тільки доходи, отримані за межами штату; у третіх - усі види доходів). 2.Зовнішнє (міжнародне) - оподаткування, за якого зіштовхуються національні законодавства у визначенні обєкта оподаткування чи платника, розглядаючи його як зобовязану особу за аналогією з законодавством іншої держави.Порушенням порядку заповнення податкової накладної вважатиметься насамперед відсутність у податковій накладній хоча б одного показника, який є обовязковим реквізитом податкової накладної (перераховані у підпунктах «а» - «і» пункту 201.1 статті 201 розділу V ПКУ), а також невідповідність показників, зазначених у податковій накладній, умовам поставки (ціна, вартість, номенклатура, кількість товару тощо). 1. п.п.3.1.1 п.3.1 ст.3 Закону по ПДВ, а саме: до обєкту оподаткування не включено вартість безоплатно наданої продукції власного виробництва, адже згідно п.1.4. до визначення терміну «поставка товарів» також входить безоплатна передача товарів. 2. п.п.7.2.1 п.7.2 ст.7 Закону про ПДВ та п.2, 5, 6.1, 18 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого Наказом ДПА України № 165 від 03.04.1997: до перевірки надані податкові накладні без порядкового номеру, дати виписування, опису (номенклатури) товарів, місця розташування юридичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість та податкові накладні не скріплені печаткою продавця. Звісно, податкова служба може зняти суму податкового кредиту за такою податковою накладною, проте, як свідчить судова практика, при розгляді позовів про відміну податкових повідомлень - рішень суд визнає право платників податку на податковий кредит за невірно виписаними податковими накладними. У будь якому разі після того, як податковий орган зніме суму податкового кредиту за невірно виписаними податковими накладними, платник податку може просто звязатися зі своїм контрагентом та попросити виписати податкову накладну знову, проте вже без порушень.При виборі звітного періоду платник податку, який має обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів (робіт, послуг), подає до податкової служби заяву про встановлення обраного ним податкового періоду. Платник, якому на поточний календарний рік встановлено звітний період, такий, що дорівнює одному кварталу, має право на заміну податкового календарного періоду на місячний. Заява про таку заміну подається платником податку до податкового органу за один місяць до початку кварталу, в якому платник бажає замінити квартальний податковий період на місячний. Якщо звітний період дорівнює календарному місяцю, декларація подається до податкової служби за місцезнаходженням платника протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного місяця. Якщо звітний період дорівнює календарному кварталу, декларація подається до податкової служби за місцезнаходженням платника протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу.Розрахувати податок на прибуток: Підприємство у 2 кварталі 2013р. здійснило наступні операції: - У підприємства в наявності є наступні основні засоби, що введені в експлуатацію в березні 2013р.: - Верстат - 17 тис.грн, строк використання 5 років; Нараховано роялті на право користуванням НМП нерезиденту, що має офшорний статус - 15 тис.грн.; Отримано неустойку за невиконання договірних зобовязань в сумі 2 тис.грн. Заробітна плата робітника при нормі 22 дні в день складає 3000/22=136,3636 грн./день. За відпрацьований час=136,3636 грн./день* 20 днів=2727,273 грн - нараховано за відпрацьовані 20 днів.
План
Зміст
1. Теоретична частина
1.1 Порядок усунення подвійного оподаткування
1.2 Типові порушення при заповненні податкової накладної