Інвестиційна складова державного та місцевих бюджетів України - Автореферат

З огляду на це зниження обсягів бюджетних інвестицій до меж, які є меншими від суми зношення основних фондів, науковці розглядають як серйозну загрозу національній безпеці країни. Однак слід зазначити, що у своїх публікаціях ці вчені, здебільшого, розглядають окремі практичні аспекти бюджетних інвестицій в контексті вирішення інших проблем бюджетної системи або ж досліджують роль бюджетних інвестицій як елементу інвестиційної політики держави. Дисертаційна робота є складовою частиною науково-дослідних робіт, що виконувалися колективом кафедри казначейської справи Тернопільського національного економічного університету “Оптимізація теоретичних та практичних аспектів фінансового забезпечення економічного зростання в Україні” (номер державної реєстрації 0103U007682) та “Зміцнення фінансових основ місцевого самоврядування в Україні” (номер державної реєстрації 0106U000530), в межах яких запропоновано комплекс заходів щодо вдосконалення нормативно-правового та інституційного забезпечення оптимізації інвестиційної складової державного і місцевих бюджетів України. уточнити сутність інвестиційної складової бюджету і бюджетних інвестицій, розкрити їхню роль у соціально-економічному розвитку держави; розробити комплекс заходів щодо вдосконалення порядку формування інвестиційної складової бюджету, зокрема визначити наукові підходи до обєктивного оцінювання бюджетних інвестицій;З огляду на специфіку застосування цього терміна в бюджетній сфері, зокрема наявність довгострокового періоду інвестування (понад один рік) та врахування вартості виготовлення або придбання тільки необоротних активів, бюджетні інвестиції визначено як сукупність ресурсів бюджету, що спрямовуються не на споживання, а винятково на придбання і створення активів довгострокового користування (придбання і створення будівель, споруд, передавальних пристроїв, транспортних засобів, обладнання та предметів довгострокового користування, нематеріальних активів, проведення їхнього капітального ремонту, реконструкції, модернізації та реставрації, придбання і капітальне поліпшення землі, а також надання капітальних трансфертів) з метою отримання економічного та соціального ефектів у майбутньому. Це цілком можливо зробити в межах інвестиційної складової бюджету, яку слід розуміти як частину видатків бюджету, що спрямовується на інвестиційні цілі, та бюджетні надходження, які забезпечують фінансування вказаних видатків капітального характеру. З метою більш детального зясування ролі бюджетних інвестицій у соціально-економічному розвитку країни та дослідження їхніх звязків із джерелами фінансування запропоновано виділяти інвестиції, що спрямовуються у бюджетний сектор, у розбудову інфраструктури, для забезпечення соціального захисту населення, в реальний сектор економіки і на інші цілі. У другому розділі “Прагматизм бюджетних інвестицій та джерел їхнього фінансового забезпечення в Україні” розкрито практичні аспекти формування і здійснення капітальних видатків державного та місцевих бюджетів України, окреслено найгостріші проблеми і недоліки, характерні для сучасної практики планування бюджетних інвестицій, проаналізовано динаміку, структуру та регіональне розміщення капітальних видатків бюджету і джерел їхнього фінансового забезпечення. Закріплення інших доходів спеціального фонду бюджету за певними напрямками бюджетних інвестицій зумовлено не стільки бажанням зменшити масштаби перерозподілу суспільного багатства та зміцнити фіскальну дисципліну платників обовязкових платежів до бюджету, скільки прагненням уникнути додаткового впливу органу, який здійснює оперативне управління бюджетними видатками.У дисертаційній роботі наведено теоретичні узагальнення та отримано нове вирішення наукової проблеми обґрунтування концептуальних підходів до формування і використання інвестиційної складової бюджету в Україні на сучасному етапі державотворення. У процесі виконання дисертаційної роботи було встановлено недостатність комплексних теоретичних досліджень проблем інвестиційної складової бюджету в країнах з економікою транзитивного типу. Наявний категоріальний апарат не сприяв всебічному дослідженню бюджетних інвестицій та джерел їхнього фінансування з урахуванням положень сучасної фінансової науки. Формулювання теоретичних засад формування інвестиційної складової державного і місцевих бюджетів сприяло виробленню науково обґрунтованих пропозицій щодо посилення дієвості бюджетних інвестицій у забезпеченні соціального та економічного розвитку держави. Так, склалися передумови для того, щоб ресурси загального фонду бюджету передусім спрямовувати на фінансування інвестицій у бюджетний сектор, для забезпечення соціального захисту і в інфраструктуру.

ОСНОВНИЙ ЗМІСТ ДИСЕРТАЦІЇ

У дисертаційній роботі наведено теоретичні узагальнення та отримано нове вирішення наукової проблеми обґрунтування концептуальних підходів до формування і використання інвестиційної складової бюджету в Україні на сучасному етапі державотворення. Це стало основою для розробки рекомендацій прикладного характеру щодо оптимізації інвестиційної складової державного і місцевих бюджетів, зокрема: 1. У процесі виконання дисертаційної роботи було встановлено недостатність комплексних теоретичних досліджень проблем інвестиційної складової бюджету в країнах з економікою транзитивного типу. Наявний категоріальний апарат не сприяв всебічному дослідженню бюджетних інвестицій та джерел їхнього фінансування з урахуванням положень сучасної фінансової науки. Формулювання теоретичних засад формування інвестиційної складової державного і місцевих бюджетів сприяло виробленню науково обґрунтованих пропозицій щодо посилення дієвості бюджетних інвестицій у забезпеченні соціального та економічного розвитку держави.

2. Розкрито механізм впливу інвестиційної складової бюджету на економіку країни. Зясовано, що в результаті спрямування бюджетних ресурсів на придбання або виготовлення основних засобів відбувається їхнє відновлення або розширення, що водночас активізує один із чинників суспільного виробництва. Використання бюджетних коштів для надання капітальних трансфертів населенню чи субєктам господарювання або для здійснення внесків у статутні фонди підприємств призводить до перерозподілу інвестиційних ресурсів. Динаміка обсягів і структури закупівель інвестиційних товарів, основних фондів держави та капітальних трансфертів, зумовлена зміною бюджетних інвестицій, впливає на стабільність економічної системи.

3. Обґрунтовано доцільність розмежування бюджетних інвестицій на окремі види, відповідно до їхнього цільового призначення. Окреслено роль кожного з видів бюджетних інвестицій для соціально-економічного розвитку держави і досліджено особливості застосування різних способів спрямування бюджетних ресурсів на інвестиційні цілі. Застосування розробленої класифікації для аналізу інвестиційної складової державного та місцевих бюджетів України дало змогу встановити ряд суттєвих недоліків. Зокрема, головними з них є: висока нестабільність структури капітальних видатків; спрямування значних обсягів інвестицій у реальний сектор економіки при недостатніх інвестиціях у бюджетний сектор, інфраструктуру та для забезпечення соціального захисту населення; обмеженість способів спрямування бюджетних коштів для фінансування інвестицій.

4. На основі розроблених у дисертації принципів формування ресурсів бюджету для фінансування інвестицій обґрунтовано напрямки пріоритетного спрямування різних груп надходжень бюджету на фінансування кожного виду бюджетних інвестицій. Так, склалися передумови для того, щоб ресурси загального фонду бюджету передусім спрямовувати на фінансування інвестицій у бюджетний сектор, для забезпечення соціального захисту і в інфраструктуру. Власні надходження бюджетних установ доцільно залучати для фінансування капітальних видатків тільки в тому разі, коли діяльність установ, повязана з мобілізацією таких ресурсів, не призведе до негативних наслідків. Кошти, отримані від запозичень, краще використовувати для здійснення інвестицій у реальний сектор економіки та інфраструктуру. Надходження від приватизації доцільно використовувати, перш за все, для розвитку інфраструктури. Керуючись принципами при проведенні аналізу інвестиційної складової державного і місцевих бюджетів, зроблено висновки про наявність істотних проблем при визначенні джерел фінансування бюджетних інвестицій.

5. Аргументовано, що запорукою ухвалення представницькими органами влади виважених рішень щодо виділення бюджетних коштів на інвестиційні цілі є забезпечення публічності та прозорості, чітке дотримання встановленої процедури, яка передбачає, зокрема, оприлюднення достовірного висновку з оцінкою інвестицій. На основі сформульованих у дисертації принципів побудови раціональної системи оцінки бюджетних інвестицій досліджено позитивні й негативні наслідки застосування різних способів встановлення доцільності капітальних видатків. Окреслено умови використання того чи іншого способу оцінки бюджетних інвестицій залежно від специфіки інвестиційних проектів та можливостей застосування відомих методик. Запропоновано визначати доцільність на основі встановлення потреби в капітальних видатках у разі, коли вони призначені для приведення основних засобів у відповідність із чинними нормами безпеки або показниками забезпеченості мінімальної потреби в необоротних активах, необхідних для виробництва гарантованих послуг. Інакше залежно від вартості проекту та можливостей застосування методик доцільно використовувати оцінку ефективності за допомогою формалізованих способів, застосування бальної оцінки на основі системи критеріїв або проведення інших видів оцінювання.

6. Аналіз процесу планування бюджетних капітальних видатків дав змогу виокремити процедури, в межах яких відбуваються підготовка й ухвалення рішень щодо виділення бюджетних коштів на інвестиційні цілі, та виявити характерні для них проблеми. Так, найбільшим недоліком порядку планування бюджетних капіталовкладень є недосконалість механізму проведення їхнього конкурсного відбору, що істотно звужує сферу його застосування. Проблеми планування капітальних видатків бюджетних установ на основі заявленої в них потреби полягають у відсутності чіткої регламентації процесу визначення і врахування такої потреби, що призводить до непрозорості цього процесу. Недосконалість практики планування інвестицій бюджету на основі ухвалених державних або регіональних програм полягає в тому, що процедура їхніх розробки та ухвалення не передбачає належного аналітичного обґрунтування, до того ж вона зумовлена неспроможністю уряду повноцінно реалізувати всі ухвалені програми через їхню велику кількість. Порядок планування бюджетних інвестицій, що фінансуються за рахунок субвенцій місцевим бюджетам, неправомірно звужує повноваження органів місцевого самоврядування у цій сфері. Спільними найбільш суттєвими недоліками практики планування капітальних видатків бюджету є: невідповідність встановлених пріоритетів бюджетного інвестування сучасній ролі держави в економіці; відсутність єдиного підходу до застосування методик оцінки бюджетних інвестицій; можливість ухвалення представницьким органом влади рішення про виділення коштів на інвестиційні цілі без наявності аргументованого висновку компетентного органу; короткий період бюджетного планування.

7. Проведена оцінка реалізації інвестиційної складової державного бюджету дала змогу зробити висновок про недосконалість її фінансового забезпечення. Так, обмеженість ресурсів загального фонду, що спрямовуються на інвестиції у бюджетний сектор, спонукає розпорядників коштів до активного залучення на вказану мету власних надходжень бюджетних установ. Водночас встановлено відсутність прямої залежності між розміром вказаних надходжень та ефективністю діяльності бюджетних закладів, а також сумою ресурсів загального фонду бюджету, що спрямовуються на капітальні видатки. Це призводить до значної диференціації ступеня забезпеченості інвестиційних потреб бюджетних установ, що виконують різні загальнодержавні функції або підпорядковані певним головним розпорядникам бюджетних коштів. Вказано на негативну тенденцію до зростання обсягів інвестицій бюджету, які фінансуються за рахунок надходжень від спеціально встановлених видів доходів. Переважно це зумовлено суттєвими недоліками практики фінансування інвестицій за рахунок коштів загального фонду бюджету, основними з яких є значна неритмічність виділення ресурсів і висока залежність від органу, що здійснює оперативне управління видатками бюджету. З метою подолання названих недоліків запропоновано вдосконалити порядок здійснення видатків загального фонду бюджету, а саме: забезпечити реалізацію прав розпорядників бюджетних коштів на самостійне визначення періоду реєстрації зобовязань у межах показників річного та помісячного розпису асигнувань та строків їхньої оплати.

8. На підставі проведеного дослідження практики здійснення капітальних видатків місцевих бюджетів зроблено висновок про наявність значних міжрегіональних диспропорцій в обсягах усіх видів інвестицій у розрахунку на одну особу наявного населення регіонів, що призводить до неоднакової доступності бюджетних послуг. Одним з основних інструментів подолання значної диференціації в середньодушових обсягах бюджетних інвестицій є міжбюджетні трансферти. Встановлено відсутність чітких прозорих правил надання інвестиційних субвенцій місцевим бюджетам, що зумовлює негативні тенденції у цій сфері. Запропоновано застосовувати різні методичні підходи до розподілу інвестиційних субвенцій, призначених для забезпечення органів місцевого самоврядування основними засобами, необхідними для виконання делегованих державною владою повноважень, і субвенцій на соціально-економічний розвиток регіонів. Для розподілу інвестиційних трансфертів другого типу розроблено формалізовану методику розподілу субвенції на соціально-економічний розвиток регіонів на основі інтегрального показника інвестиційної спроможності місцевих бюджетів, що сприятиме поступовому зменшенню міжрегіональних диспропорцій.

9. Встановлено недостатність обсягів інвестицій місцевих бюджетів, свідченням чого є постійне зростання ступеня зношення основних засобів бюджетного сектору та інфраструктури, що утримується за рахунок відповідних бюджетів. Аргументовано необхідність активізації місцевих запозичень для фінансування інвестиційних видатків. На основі критичного аналізу вітчизняного і зарубіжного досвіду розроблено пропозиції щодо оптимізації системи місцевих запозичень в Україні, зокрема поліпшення нормативно-правової регламентації у напрямі розширення повноважень органів місцевого самоврядування у цій сфері, оптимізації чинної системи обмежень обсягу місцевих позик, розвитку інфраструктури ринку місцевих запозичень.

У монографіях і підручниках

1. Регулювання міжбюджетних відносин: Україна і європейський досвід: Моногр. / За заг. ред. В. Г. Бодрова. - К.: Вид-во НАДУ, 2006. - 296 с. (16,65 д. а., дисертанту належить 0,51 д. а., у підрозділі 3.3 “Зростання ролі інвестиційних субвенцій з центрального бюджету у формуванні бюджетів розвитку місцевих бюджетів”, проаналізовано практику надання інвестиційних трансфертів).

2. Кириленко О. П., Малиняк Б. С. Теорія і практика бюджетних інвестицій: Моногр. - Тернопіль: Економічна думка, 2007. - 288 с. (16,7 д. а., дисертанту належить 14,2 д. а., досліджено основні теоретичні та практичні аспекти бюджетних інвестицій).

3. Місцеві фінанси: Підр. / За ред. О. П. Кириленко. - К.: Знання, 2006. - 677 с. (55,3 д. а., дисертанту належить 6,8 д. а., підрозділи: 5.1. Теоретичні основи формування видаткової частини місцевих бюджетів; 5.5. Виконання місцевих бюджетів за видатками; 7.6. Фінансовий контроль на місцевому рівні; 10.7. Місцеві позики за кордоном).

У наукових фахових виданнях

4. Малиняк Б. С. Інвестиційні видатки місцевих бюджетів: теоретична концептуалізація та оцінка практики їх здійснення // Наукові праці НДФІ. - 2006. - № 1. - С. 76-85 (0,62 д. а.).

5. Малиняк Б. С. Бюджетні інвестиції як інструмент прискорення реформування реального сектора економіки України // Актуальні проблеми економіки. - 2006. - № 8. - С. 82-90 (0,67 д. а.).

6. Малиняк Б. С. Сутнісно-теоретичні підвалини інвестиційної складової бюджету // Світ фінансів. - 2006. - № 2. - С. 76-87 (0,88 д. а.).

7. Малиняк Б. С. Актуальні проблеми планування бюджетних інвестицій в Україні // Світ фінансів. - 2006. - № 4. - С. 25-37 (0,97 д. а.).

8. Кириленко О., Лучка А., Малиняк Б. Історичний досвід, стан і перспективи розвитку місцевих запозичень в Україні // Журнал європейської економіки. - 2005. - № 1. - С. 82-104 (1,40 д. а., дисертанту належить 0,46 д. а., проаналізовано вітчизняну та зарубіжну практику здійснення запозичень для інвестиційних потреб; визначено напрямки вдосконалення системи місцевих запозичень в Україні).

9. Кириленко О. П., Малиняк Б. С. Вдосконалення методів фінансування видатків бюджету в умовах функціонування казначейської системи // Вісник Тернопільського державного економічного університету. - 2006. - № 1. - С. 7-16 (0,62 д.а., дисертанту належить 0,31 д. а., проаналізовано методи фінансування видатків бюджету та запропоновано напрямки їхньої оптимізації).

10. Кириленко О. П., Малиняк Б. С. Удосконалення розподілу інвестиційних субвенцій місцевим бюджетам у контексті зарубіжного досвіду // Вісник Тернопільського національного економічного університету. - 2007. - № 2. - С. 21-36 (0,98 д.а., дисертанту належить 0,49 д.а., запропоновано напрямки удосконалення розподілу інвестиційних субвенцій місцевим бюджетам).

В інших виданнях

11. Малиняк Б. С. Вдосконалення контрольної функції органів Державного казначейства України / Збірник наукових праць І Всеукраїнської науково-практичної конференції молодих вчених “Економічний і соціальний розвиток України в ХХІ столітті”. - Тернопіль: Економічна думка, 2004. - С. 335-343 (0,52 д. а.).

12. Малиняк Б. С. Проблемні аспекти казначейського обслуговування місцевих бюджетів / Матеріали ІІ Всеукраїнської науково-практичної конференції “Фінансово-кредитна система України: проблеми та шляхи вирішення”. - Дніпропетровськ: Наука і освіта, 2004.- С. 141-142 (0,11 д. а.).

13. Малиняк Б. С. Досвід місцевих запозичень у країнах Європейського Союзу / Збірник тез доповідей ІІ Міжнародної науково-практичної конференції молодих вчених “Економічний і соціальний розвиток України в ХХІ столітті: національна ідентичність та тенденції глобалізації”. Ч. 2. - Тернопіль: Економічна думка, 2005. - С. 126-127 (0,14 д. а.).

14. Малиняк Б. С. Основні напрямки оптимізації інвестиційної складової Державного бюджету України / Стан і проблеми трансформації фінансів та економіки регіонів у перехідний період: Наук. праці ІІІ Міжнар. наук.-практ. конф. 12 травня 2005 р. у Хмельн. економ. ун-ті. У 2-х ч. Ч. 1. - Чернівці: Букрек, 2005. - С. 233-236 (0,15 д. а.).

15. Малиняк Б. С. Інвестиційні видатки місцевих бюджетів як фактор соціально-економічного розвитку регіону / Фінансово-кредитне стимулювання економічного зростання: Матеріали міжнар. наук.-практ. конф. Тези доп. (3-5 червня 2005 р.) / Відп. ред. Р. А. Славюк. - Луцьк: РВВ “Вежа” Волин. держ. ун-ту ім. Лесі Українки, 2005. - С. 626-627 (0,19 д. а.).

16. Малиняк Б. С. Теоретичні аспекти бюджетних інвестицій / Современные аспекты финансового управления экономическими процессами: Материалы всеукр. науч.-метод. конф., г. Севастополь, 6-9 сентября 2005 г. - Севастополь: Изд-во СЕВНТУ, 2005. - С. 15-18 (0,21 д. а.).

17. Малиняк Б. С. Зміцнення інвестиційної складової бюджетів України в контексті передового досвіду країн Співдружності незалежних держав / Збірник тез доповідей ІІІ Міжнародної науково-практичної конференції молодих вчених “Економічний і соціальний розвиток України в ХХІ: національна ідентичність та тенденції глобалізації”. Ч. 2. - Тернопіль: Економічна думка, 2006. - С. 188-191 (0,19 д. а.).

18. Малиняк Б. С. Перспективи запровадження формалізованих методик оцінки доцільності бюджетних інвестицій в Україні / Стан і проблеми трансформації фінансів та економіки регіонів у перехідній економіці: Зб. наук. праць IV Міжнар. наук.-практ. конф. 19-20 жовтня 2006 р. у Хмельн. економ. ун-ті. - Хмельницький: ХЕУ, 2006. - С. 33-38 (0,28 д. а.).

19. Кириленко О. П., Малиняк Б. С. Проблемні аспекти міжбюджетних відносин в Україні / Реформування фінансово-кредитної системи і стимулювання економічного зростання: Матеріали міжнар. наук.-практ. конф. Тези доп. (4-5 червня 2004 р.) / Відп. ред. Р. А. Славюк.- Луцьк: РВВ “Вежа” Волин. держ. ун-ту ім. Лесі Українки, 2004. - С. 20-22 (0,2 д. а., дисертанту належить 0,1 д. а., досліджено проблемні аспекти системи міжбюджетних відносин в Україні).

20. Кириленко О. П., Лучка А. В., Малиняк Б. С. Історичний досвід місцевих запозичень в Україні та Росії до 1917 р. / Муніципальні запозичення в Україні: Матеріали Міжнар. наук.-практ. конф. “Проблеми фінансування розвитку великих міст за рахунок муніципальних запозичень та шляхи їх розвязання”, Київ, 29 вересня 2004 р. / За заг. ред. В. І. Кравченка, В. М. Падалки, Д. М. Гриджука. - К.: Міжнародний інститут фінансів, 2005. - С. 126-132 (0,5 д. а., дисертанту належить 0,17 д. а., досліджено історичний досвід залучення місцевих запозичень для інвестиційних цілей).

21. Кириленко О. П., Малиняк Б. С. Теоретичні основи формування видаткової частини місцевих бюджетів // Наука й економіка. - 2006. - № 1. - C. 6-16 (0,95 д. а., дисертанту належить 0,43 д. а., досліджено основні фактори, що впливають на формування видаткової частини місцевих бюджетів, функції видатків місцевих бюджетів, різні способи надання послуг за рахунок бюджетних коштів).

Размещено на .ru